Налог с продаж в США для онлайн-продавцов: нексус и пороги штатов в 2026 году

Собирать налог с продаж (sales tax) в штате США нужно, если у продавца есть с этим штатом нексус (nexus), то есть достаточная связь: физическое присутствие (офис, сотрудник, товар на складе) или продажи в штат выше установленного порога. В большинстве штатов порог составляет $100 000 продаж в год, в California и Texas $500 000, в New York нужно одновременно больше $500 000 и больше 100 продаж. По заказам на Amazon, Etsy, eBay и Walmart налог собирает сама площадка, а за продажи в своём магазине на Shopify отвечаете вы.

Ниже разбираем, как работают пороги в ключевых штатах, когда продажи через маркетплейс учитываются в вашем пороге, почему склады Amazon FBA нужно проверять отдельно и что делать, если порог уже превышен.

Налог с продаж в США: чем он отличается от НДС

Общий налог с продаж есть в 45 штатах. Это налог штатов, он не связан с федеральным налогом на прибыль и формами IRS, поэтому вопросы по налогу с продаж и по федеральной отчётности решаются отдельно. Правила нексуса, о которых пойдёт речь, привязаны к продажам и присутствию продавца в штате. Гражданство и налоговое резидентство владельца LLC на них не влияют. Штат, где зарегистрирована LLC, тоже не освобождает от налога с продаж в других штатах.

Что изменило дело Wayfair

До 2018 года штат мог обязать продавца собирать налог с продаж, только если у того было физическое присутствие в штате. Так в 1992 году решил Верховный суд США в деле Quill. 21 июня 2018 года в деле South Dakota v. Wayfair суд отменил это правило: теперь штат может требовать сбора налога на основании одного лишь объёма продаж в штат, даже если продавец там никогда не был. Закон South Dakota, который рассматривал суд, устанавливал порог в более чем $100 000 продаж или 200 и более отдельных сделок в год. После этого похожие пороги ввели все штаты с налогом с продаж.

Для продавца на Shopify это главный налоговый риск. Если вы превысили порог и не зарегистрировались, штат будет требовать неуплаченный налог с вас, а не с покупателей. Платить придётся из собственной маржи, вместе со штрафами, процентами и расходами на регистрацию задним числом.

Четыре вида нексуса

Нексус возникает четырьмя способами, и продавцы, работающие на несколько штатов, часто подпадают сразу под два или три из них, сами того не зная.

• Физический нексус. Офис, склад, сотрудник, подрядчик или товар в штате. Порога здесь нет: обязанность возникает сразу. Сотрудник, который работает удалённо из дома в каком-либо штате, тоже может создать там нексус. Товар на складах Amazon FBA во многих штатах считается физическим присутствием, но правила различаются, подробнее ниже.
• Экономический нексус. Продажи в штат превысили порог по выручке или числу сделок. Этот вид нексуса появился после дела Wayfair, и именно он чаще всего застаёт врасплох растущие магазины на Shopify.
• Нексус через аффилированных лиц (affiliate nexus). В штате работает связанная компания или дочерняя структура, которая продвигает ваш бизнес. У небольших продавцов такой нексус встречается редко, но он важен, если есть материнская компания или общий бренд.
• Нексус через партнёрские ссылки (click-through nexus). Вы платите комиссию партнёрам в штате (блогерам, аффилиатам), которые приводят покупателей. В некоторых штатах он возникает, когда такие продажи превышают небольшую сумму.

Для онлайн-продавцов на практике важнее всего два вида: физический (прежде всего из-за складов FBA) и экономический. На них и сосредоточимся.

Пороги экономического нексуса в 2026 году

Большинство штатов пришли к порогу $100 000 продаж в год, несколько крупных штатов используют $500 000. Заметная тенденция последних лет: штаты отказываются от теста по числу сделок и оставляют только выручку. Indiana отменила тест «200 сделок» с 1 января 2024 года, Alaska (для местных налогов, которые администрирует комиссия ARSSTC) с 1 января 2025 года, Utah с 1 июля 2025 года, Illinois с 1 января 2026 года.

Порог $500 000

• California: более $500 000 продаж товаров с доставкой в штат за текущий или предыдущий календарный год. В порог входят продажи через маркетплейсы и необлагаемые продажи, например для перепродажи. Регистрироваться нужно в тот же день, когда порог превышен (разъяснения CDTFA).
• Texas: более $500 000 выручки от продаж в Texas за предыдущие 12 календарных месяцев. С 1 апреля 2020 года в расчёт входят и продажи через маркетплейсы, даже если налог по ним собирает площадка (Texas Comptroller).
• New York: более $500 000 и более 100 продаж за четыре предыдущих квартала по налогу с продаж. Кварталы в New York идут с марта по май, с июня по август, с сентября по ноябрь и с декабря по февраль. Нужны оба условия, продажи через маркетплейсы учитываются (Department of Taxation and Finance).

Порог $100 000, число сделок не учитывается

• Florida: более $100 000 облагаемых продаж в штат за предыдущий календарный год. Продажи через маркетплейс в этот расчёт не входят.
• Pennsylvania: более $100 000 продаж в штат за календарный год.
• Indiana: более $100 000 за текущий или предыдущий календарный год. Продажи через маркетплейс в ваш порог не входят.
• Illinois: $100 000 и более за 12 месяцев. С 1 января 2026 года тест «200 сделок» не применяется, а с кварталов, начинающихся после 31 марта 2026 года, порог проверяют каждый квартал по скользящим 12 месяцам (бюллетень FY 2026-12).
• Utah: более $100 000 за текущий или предыдущий календарный год.
• Washington: более $100 000 за текущий или предыдущий календарный год, с учётом продаж через маркетплейсы.

$100 000 или 200 сделок

В New Jersey, Georgia, Ohio, Arkansas и Hawaii достаточно одного из двух условий: выручки больше $100 000 или 200 и более отдельных продаж. В Hawaii вместо налога с продаж действует general excise tax, но порог присутствия устроен так же. Если вы продаёте недорогие товары большими объёмами, тест по числу сделок может сработать задолго до $100 000: товар за $30, проданный 201 раз, даёт нексус при выручке около $6 000.

Connecticut: нужны оба условия

В Connecticut, наоборот, нужны и не менее 200 розничных продаж, и не менее $100 000 выручки за 12 месяцев, которые заканчиваются 30 сентября перед отчётным периодом (Department of Revenue Services).

Две детали, на которых часто ошибаются. Первая: что считать продажами. California и Texas включают в порог и необлагаемые продажи, в том числе для перепродажи, поэтому оптовик, у которого почти все сделки идут по сертификатам перепродажи, тоже может превысить порог. Florida, наоборот, считает только облагаемые продажи. Вторая: период расчёта. Florida и Pennsylvania смотрят на календарный год, California, Ohio и Georgia на текущий или предыдущий год, Texas на предыдущие 12 месяцев, New York на четыре квартала, а Illinois и Missouri проверяют скользящие 12 месяцев в конце каждого квартала.

Маркетплейсы и Shopify: кто собирает налог

Законы о маркетплейсах-сборщиках налога (marketplace facilitator laws) обязывают площадку, а не продавца, собирать и перечислять налог с продаж по заказам, оформленным на ней. Сейчас такие законы действуют во всех штатах с общим налогом с продаж. Последним их ввёл Missouri: правила для удалённых продавцов и маркетплейсов действуют там с 1 января 2023 года. Поэтому по заказам на Amazon, Etsy, eBay и Walmart Marketplace налог собирает и перечисляет сама площадка.

С Shopify всё иначе. Для заказов в вашем собственном интернет-магазине Shopify не маркетплейс-сборщик, продавцом остаётесь вы. Shopify рассчитает налог и возьмёт его с покупателя только в тех штатах, которые вы сами настроите после регистрации. Регистрироваться в штатах вы должны самостоятельно, а подавать декларации и перечислять налог Shopify будет, только если вы подключите платную автоматическую подачу (automated filing) в Shopify Tax. Исключение составляют заказы, оформленные прямо в приложении Shop и на сайте Shop: с 1 января 2025 года налог по ним собирает, перечисляет и декларирует Shopify. На WooCommerce, BigCommerce и любом собственном сайте обязанность тоже полностью ваша.

Главный вопрос, в котором путаются продавцы: входят ли продажи через маркетплейс в ваш собственный порог? Это зависит от штата. California, New York, Texas, Washington, New Jersey и Missouri их учитывают. Florida и Indiana не учитывают. Например, если вы продали в California на $400 000 через Amazon и на $150 000 через Shopify, сумма $550 000 превышает порог $500 000. Значит, собирать налог нужно по заказам на Shopify, хотя по своим заказам Amazon налог уже взял.

Продажи только через маркетплейс тоже не всегда означают, что делать ничего не нужно. California и Texas, как правило, не требуют регистрации от продавца, который продаёт в штат только через маркетплейс. А в Washington такой продавец не собирает налог с продаж, но при достижении порога регистрации всё равно отчитывается и платит налог B&O (налог штата с валовой выручки). Как правильно отражать выплаты Amazon в учёте, мы разбирали в статье о трёх ошибках в учёте Amazon FBA.

Склады Amazon FBA: физический нексус зависит от штата

Amazon перемещает товар между своими складами по всей стране, поэтому ваш товар может одновременно лежать в нескольких штатах. Последствия у этого разные:

• California считает продавца из другого штата, который хранит товар на складе фулфилмента в California, ведущим там бизнес (CDTFA). Если такой продавец продаёт в штат не только через маркетплейс, ему нужно зарегистрироваться. Товар на складе в California может повлечь и обязанности по налогу штата на право ведения бизнеса (franchise tax), это отдельный вопрос, подробнее в статье о минимальном налоге $800 в California.
• Connecticut требует регистрации от продавца, чей товар лежит на складе маркетплейса в штате, даже если пороги не превышены.
• Texas не требует разрешения (permit) от удалённого продавца с выручкой ниже $500 000, если его товар лишь временно хранится на складе маркетплейса в Texas, а маркетплейс подтвердил, что собирает налог за продавца. При выручке выше $500 000 разрешение нужно.

Список штатов, где хранился ваш товар, дают данные Amazon: отчёт Inventory Ledger (в 2023 году он заменил отчёт Inventory Event Detail). Каждый штат из этого списка нужно сверить с его собственными правилами.

Пример: Тимур продаёт через Shopify и Amazon FBA

Тимур живёт в Алматы, налоговым резидентом США он не считается. Ему принадлежит LLC в Wyoming с одним участником, через которую он продаёт товары для дома в своём магазине на Shopify и на Amazon FBA. Продажи за 2025 год по штатам и каналам:

Проверяем по правилам 2026 года. Пример упрощён: считаем, что все продажи облагаемые, и берём календарный 2025 год, хотя New York и Illinois считают по скользящим периодам.

• California (порог $500 000, маркетплейс учитывается): $180 000 + $420 000 = $600 000. Порог превышен, нужно зарегистрироваться и собирать налог с заказов на Shopify. Налог по заказам на Amazon собирает Amazon.
• Texas ($500 000, маркетплейс учитывается): $95 000 + $250 000 = $345 000. Ниже порога, но выручку стоит отслеживать каждый месяц.
• Florida ($100 000, маркетплейс не учитывается): считаются только $115 000 с Shopify. Порог превышен.
• New York (больше $500 000 и больше 100 продаж): $90 000 + $300 000 = $390 000. Продаж больше 100, но сумма ниже порога, а нужны оба условия. Экономического нексуса пока нет.
• Pennsylvania ($100 000): одних продаж на Shopify ($130 000) достаточно. Порог превышен.
• Illinois ($100 000 с 1 января 2026 года): $110 000 с Shopify превышают порог.
• Georgia ($100 000 или 200 продаж): выручка на Shopify всего $40 000, но 210 продаж запускают тест по числу сделок. Порог превышен.
• Ohio ($100 000 или 200 продаж): $85 000 с Shopify меньше порога по сумме, но 450 отдельных продаж превышают порог в 200 сделок. Порог превышен.

Итог: из-за продаж на Shopify у Тимура есть экономический нексус и обязанность зарегистрироваться в шести штатах: California, Florida, Pennsylvania, Illinois, Georgia и Ohio. Продажи на Amazon в этих штатах уже покрыты сбором налога маркетплейсом. Если товар Тимура хранился на складах Amazon в других штатах, их нужно разобрать отдельно, по правилам физического нексуса каждого штата.

Чем грозит нексус без регистрации

Если нексус был, а регистрации не было, штат не будет искать ваших покупателей, чтобы взыскать с них неуплаченный налог. Он придёт к вам.

Добровольное раскрытие, о котором ниже, как правило, обходится дешевле, чем ждать проверки. Но воспользоваться им можно только до того, как штат сам с вами свяжется.

Как определить, где у вас нексус

Проверка механическая, её удобно проводить раз в квартал:

1. Выгрузите продажи по штатам. Из Shopify выгрузите отчёт о продажах по штатам доставки, отдельно за предыдущий календарный год и за последние 12 месяцев. В Amazon Seller Central налоговые отчёты находятся в разделе Reports. Нужны валовые продажи и число сделок по каждому штату.
2. Сравните с правилами каждого штата. Для каждого штата проверьте порог по выручке, порог по числу сделок (если он есть), период расчёта, учитываются ли продажи через маркетплейс и необлагаемые продажи. Окончательный ответ дают сайты налоговых ведомств штатов, а не сторонние сводки.
3. Отдельно проверьте физическое присутствие. Если вы продаёте через FBA, по отчёту Inventory Ledger составьте список штатов, где Amazon хранил ваш товар, и проверьте правила каждого из них. Так же проверьте штаты, где работают ваши сотрудники или подрядчики.

Если порог уже превышен, а налог не собирался

Это случается чаще, чем принято признавать. Продавец за два года вырастает с $200 000 до $1 500 000 оборота, на третий год получает письмо из California и обнаруживает недоимку в восьми штатах. Обычный выход - соглашение о добровольном раскрытии (voluntary disclosure agreement, VDA) в каждом штате, где есть незарегистрированный нексус, пока штат не нашёл вас сам.

VDA обычно ограничивает период доначисления и снимает часть штрафов или все штрафы. Например, в California программа для продавцов из других штатов ограничивает доначисление тремя годами вместо восьми и позволяет снять штрафы за несвоевременную подачу и уплату (CDTFA). В Texas проверку ограничивают отчётами за четыре года и снимают штрафы и проценты, но налог, который был собран с покупателей и не перечислен, взыскивают без ограничения срока (Texas Comptroller). В обоих штатах программа доступна, только если налоговый орган ещё не связывался с вами.

Регистрация «с сегодняшнего дня» без решения вопроса с прошлыми периодами оставляет старую задолженность открытой, а штаты рано или поздно находят незарегистрированных продавцов. Оценить объём недоимки и подготовить VDA обычно помогает специалист по налогу с продаж. Переговоры по VDA и представительство перед налоговыми органами штатов в наши услуги не входят.

Частые ошибки

• Считать, что Shopify всё сделает сам. Shopify рассчитает и соберёт налог после настройки, но не зарегистрирует вас в штатах, а декларации подаёт только при подключении автоматической подачи в Shopify Tax. Юридически обязанность ваша.
• Забывать про товар на складах FBA. Amazon распределяет товар по складам в разных штатах, и во многих из них товар на складе создаёт физический нексус независимо от объёма продаж.
• Считать только прямые продажи там, где штат учитывает маркетплейс. California, New York, Texas и Washington включают продажи на Amazon в расчёт порога. Кто считает только Shopify, пропускает момент превышения.
• Не следить за числом сделок. В нескольких штатах до сих пор действует правило «$100 000 или 200 сделок». Продавец недорогих товаров может набрать 200 продаж по $25, то есть всего $5 000 выручки.
• Регистрироваться, не разобравшись с прошлым. Если вы должны были собирать налог раньше, регистрация только на будущее не закрывает прошлые периоды, и недоимка за них остаётся. Вопрос с прошлым лучше решать до регистрации или одновременно с ней, например через VDA.
• Считать, что штат регистрации LLC решает вопрос. LLC в Wyoming или Delaware не освобождает от налога с продаж в штатах, где у вас есть нексус.

Частые вопросы

Материал носит общий информационный характер и не заменяет индивидуальную налоговую консультацию. Требования могут различаться в зависимости от налогового статуса, типа компании, штата и конкретных обстоятельств.