Почему налоги стоит планировать в ноябре и декабре
Большая часть налога за 2026 год уже определена тем, что произошло: выручка получена, зарплата выплачена, форма бизнеса выбрана. Но последние недели года всё ещё дают реальные рычаги. Оборудование, введённое в эксплуатацию до 31 декабря, можно списать сразу, а не амортизировать пять или семь лет. Взносы в пенсионный план Solo 401(k) уменьшают облагаемый доход на десятки тысяч долларов. А если вовремя не собрать Form W-9 (форма, в которой подрядчик сообщает свой налоговый номер), сезон отчётов 1099 начнётся с поиска людей, которые не отвечают на письма.
Ниже 12 действий, которые заметно влияют на налог владельцев малого бизнеса с доходом от $50 000 до $5 млн. По каждому пункту указано, что сделать, к какому сроку и какая сумма 2026 года с ним связана. Речь о федеральном налоге для налоговых резидентов США: индивидуальных владельцев бизнеса (sole proprietor, отчитываются на Schedule C), владельцев LLC и S-корпораций. Если вы нерезидент и владеете LLC в США, начните с раздела для иностранных владельцев ниже: у вас другие приоритеты.
12 действий до конца года
Пройдите этот список в ноябре, чтобы успеть всё сделать. У части пунктов жёсткий срок 31 декабря. Другие можно закончить в 2027 году, но только если в 2026 году всё подготовлено правильно.
Оборудование и Section 179
Для бизнеса, которому нужно новое оборудование, Section 179 становится главным рычагом конца года. В 2026 году можно сразу вычесть до $2 560 000 стоимости подходящего имущества, а не амортизировать его несколько лет. Если общая стоимость такого имущества, введённого в эксплуатацию за год, превышает $4 090 000, лимит уменьшается на сумму превышения, доллар за доллар (лимиты 2026 года IRS опубликовала в Rev. Proc. 2025-32).
Закон One Big Beautiful Bill Act (OBBBA) вернул амортизационную премию в размере 100% для имущества, приобретённого после 19 января 2025 года, и сделал её бессрочной (порядок применения IRS разъяснила в Notice 2026-11). Расчёты по старым материалам, где премия снижалась до 20% в 2026 году, больше не актуальны.
Для автомобилей правила строже. Для тяжёлых внедорожников (SUV) с полной массой больше 6 000 и не больше 14 000 фунтов вычет по Section 179 в 2026 году ограничен суммой $32 000. Грузовики и фургоны тяжелее 14 000 фунтов обычно учитываются как обычное оборудование.
Пенсионные взносы и HSA: SEP-IRA и Solo 401(k)
Взносы в пенсионные планы и HSA остаются для самозанятого владельца бизнеса самым понятным способом снизить налог: облагаемый доход превращается в сбережения с отсрочкой налога или вовсе без налога, а работа бизнеса не меняется. Лимиты 2026 года выше, чем в 2025-м, а сроки взносов различаются.
Solo 401(k), взносы работника: $24 500 в 2026 году ($32 500 с 50 лет, $35 750 в возрасте 60-63 года). Срок: в действующем плане решение о взносе нужно принять до 31 декабря 2026 года; sole proprietor без сотрудников, открывший первый план до 15 апреля 2027 года, ещё может внести взносы за 2026 год.
Solo 401(k), взносы работодателя: до 25% от вознаграждения, общий лимит $72 000 ($80 000 с 50 лет, $83 250 в возрасте 60-63 года). Срок: срок подачи декларации с учётом продления.
HSA: $4 400 при индивидуальной страховке, $8 750 при семейной, плюс $1 000 с 55 лет. Срок: 15 апреля 2027 года.
Traditional IRA: $7 500 ($8 600 с 50 лет). Срок: 15 апреля 2027 года.
Два практических момента. Первый: срок открытия Solo 401(k) зависит от формы бизнеса. Владельцу S-корпорации план нужен до 31 декабря, хотя деньги можно внести позже, а sole proprietor без сотрудников может открыть первый план до 15 апреля 2027 года: так позволяет IRC section 401(b)(2) в редакции закона SECURE 2.0. Второй: с 2026 года, если ваша зарплата за прошлый год у работодателя, который спонсирует план, превысила $150 000, догоняющие взносы (catch-up) с 50 лет можно делать только как взносы Roth, то есть из уже обложенного дохода. Правило касается именно зарплаты (wages), поэтому владельца, который не получает зарплату в этом бизнесе, оно, как правило, не затрагивает.
Когда признавать доходы и расходы
Большинство малых бизнесов ведут учёт кассовым методом: доход признаётся, когда получены деньги, а расход, когда он оплачен. Поэтому в конце декабря часть операций можно сдвинуть в 2026 год или из него. Ускорять доход имеет смысл, если в 2027 году вы ожидаете более высокую ставку. Откладывать стоит, если 2026 год был необычно доходным или дополнительный доход лишит вас части вычета QBI.
Частая ошибка: считать перенос бесплатной выгодой. Это не так. Перенос $30 000 дохода в 2026 год помогает, только если ваша предельная ставка в 2027 году была бы выше. Прежде чем решать, сделайте прогноз налога на два года.
Пример: оборудование за $40 000 в декабре
Сара (гражданка США, Флорида) владеет LLC, которая облагается как S-корпорация. Её чистая прибыль за 2026 год после разумной зарплаты ожидается около $180 000. Сара думает купить оборудование за $40 000, которое иначе купила бы в марте 2027 года.
Вычет по Section 179 (ввод в эксплуатацию в декабре 2026 года): $40 000
Федеральная ставка (одиночный налогоплательщик, доход около $180 000): 24%
Экономия федерального налога за 2026 год: $9 600
Экономия на налоге на самозанятость и налогах на зарплату: $0 (прибыль S-корпорации переходит в K-1 и не облагается налогом на самозанятость)
Потеря по вычету QBI из-за уменьшения дохода на $40 000: около $1 920 ($40 000 × 20% × 24%)
Итоговая федеральная выгода за 2026 год: около $7 680
Покупка в декабре переносит вычет на год раньше: около $7 680 экономии в 2026 году, которую Сара уже не получит в декларации за 2027 год. Реальная выгода заключается в стоимости денег во времени и в разнице ставок, если в 2027 году ставка была бы ниже. Учитывайте и налог штата: многие штаты не полностью следуют федеральным правилам Section 179 и амортизационной премии.
Если вы иностранный владелец LLC в США
Для LLC с одним иностранным владельцем конец года выглядит иначе. Если LLC игнорируется для налогообложения (disregarded entity) и у вас нет торговли или бизнеса в США (US trade or business), федерального подоходного налога, который можно было бы снижать, обычно нет. На первый план тогда выходят документы:
- Подготовка к Form 5472. Form 5472 (информационная декларация для компаний с иностранным владельцем) требует данных о каждой отчётной операции (reportable transaction) между LLC, вами и связанными лицами: взносах в капитал, займах, платежах. Фиксируйте их в течение года. Штраф за неподанную или неполную Form 5472 составляет $25 000 за каждую форму. Подробно о форме мы пишем в руководстве по Form 5472.
- Нексус по налогу с продаж. Если вы продаёте через Amazon FBA, товар на складе в штате может создать нексус (nexus), то есть обязанность зарегистрироваться в штате и работать с налогом с продаж (sales tax, это не НДС). Именно в конце года продавцы нередко обнаруживают, что весь год должны были быть зарегистрированы ещё в нескольких штатах.
- Отчёт BOI в этот список не входит. Компании, созданные в США, освобождены от отчёта о бенефициарных владельцах (BOI) в FinCEN. Подробнее в статье о BOI.
Отдельный вопрос касается продавцов Amazon FBA, чей товар хранится на складах в США. Есть ли у такой LLC торговля или бизнес в США, а значит, и обязательства по федеральному подоходному налогу, зависит от конкретных обстоятельств. Это нужно выяснить до того, как делать вывод, что налога нет.
Берик (нерезидент США, Алматы) владеет LLC с одним участником в штате Вайоминг (Wyoming) и продаёт через Amazon FBA. Его чек-лист на конец года почти целиком состоит из документов: сверить учёт с отчётами о выплатах Amazon (settlement reports), составить список переводов между личным счётом и счётом LLC и убедиться, что Form 5472 вместе с формальной декларацией pro forma Form 1120 можно будет подать до 15 апреля 2027 года. Пропуск этого срока может стоить ему $25 000.
Частые ошибки
- Заказывать оборудование слишком поздно. Станок, купленный 27 декабря и доставленный 8 января, не даёт вычета за 2026 год: правило ввода в эксплуатацию строгое.
- Откладывать открытие Solo 401(k). Владельцу S-корпорации план нужен до 31 декабря: план, открытый в феврале 2027 года, позволит направлять в него зарплату только за 2027 год. У sole proprietor без сотрудников на первый план есть время до 15 апреля 2027 года.
- Забывать о зарплате владельца S-корпорации. Если весь год зарплата не начислялась, январская выплата «за прошлый год» не перенесёт её в 2026 год. IRS ожидает разумную зарплату за каждый год, а не срочную выплату в декабре.
- Откладывать сбор Form W-9. Если искать данные подрядчиков в конце января, Form 1099-NEC почти наверняка будут поданы с опозданием. Штраф по формам за 2026 год, которые подаются в 2027 году: $60 за форму при подаче в течение 30 дней после срока, $130 при подаче до 1 августа, $340 позже и не меньше $690 за форму при умышленном игнорировании требований (Rev. Proc. 2025-32).
- Считать перенос доходов бесплатной выгодой. Отложить доход на 2027 год имеет смысл, только если ставка в 2027 году будет такой же или ниже. Сначала прогноз на два года, потом решение.
Ключевые сроки
15 января 2027 года: авансовый платёж за IV квартал 2026 года.
1 февраля 2027 года (31 января выпадает на воскресенье): Form W-2 сотрудникам и в SSA; Form 1099-NEC подрядчикам и в IRS.
15 марта 2027 года: декларации S-корпораций (Form 1120-S) и партнёрств (Form 1065) или продление по Form 7004.
15 апреля 2027 года: Form 1040, включая Schedule C для sole proprietor и LLC с одним владельцем; Form 5472 для LLC с иностранным владельцем; взносы в HSA и IRA за 2026 год; последний день, чтобы sole proprietor без сотрудников открыл первый Solo 401(k) с взносами за 2026 год.
Частые вопросы
В Solo 401(k) за 2026 год можно внести до $72 000 в сумме ($80 000 с 50 лет, $83 250 в возрасте 60-63 года): это взнос работника до $24 500 плюс взнос работодателя до 25% от вознаграждения. SEP-IRA проще в оформлении, но лимит $72 000 там складывается только из взносов работодателя.
Нет. Закон One Big Beautiful Bill Act вернул амортизационную премию в размере 100% для имущества, приобретённого после 19 января 2025 года, и сделал её бессрочной. Прежние разъяснения о снижении премии до 20% в 2026 году больше не действуют.
Нет. Вычет $40 000 при ставке 24% экономит $9 600 налога, но потрачено всё равно $40 000. Покупайте только то, что действительно нужно бизнесу. Выбирать момент покупки в конце года имеет смысл, когда она и так запланирована на начало следующего года и перенос на декабрь ничего не меняет в работе.
Section 179 применяется по вашему выбору, в 2026 году ограничен суммой $2 560 000 и не может превышать облагаемый доход от бизнеса. Амортизационная премия применяется автоматически, если вы от неё не отказались, не имеет лимита в долларах и может создать чистый операционный убыток (NOL). Сначала применяется Section 179, затем премия к оставшейся стоимости.
Да. Взносы в SEP-IRA за 2026 год можно внести до срока подачи декларации с учётом продления: обычно до 15 апреля 2027 года или до 15 октября 2027 года, если подана Form 4868. С взносами работника в Solo 401(k) иначе: в действующем плане решение о них нужно принять до 31 декабря, а sole proprietor без сотрудников, который открывает первый план, может внести взносы за 2026 год до 15 апреля 2027 года.
Form 1099-NEC за 2026 год нужно подать в IRS и передать получателям до 1 февраля 2027 года (31 января выпадает на воскресенье). Форма нужна, если вы заплатили подрядчику $2 000 и больше. Штраф за опоздание составляет от $60 до $340 за форму в зависимости от срока, а при умышленном игнорировании требований не меньше $690 за форму. Соберите Form W-9 до конца года, чтобы юридическое имя, адрес и TIN подрядчика были под рукой.
Да, если вы не подадите Form 1040 и не заплатите весь налог до 1 февраля 2027 года: тогда платёж за IV квартал нужно внести до 15 января 2027 года. Чтобы не было штрафа, общая сумма платежей должна составить не меньше 100% налога за 2025 год (110%, если AGI за 2025 год превысил $150 000) или 90% налога за 2026 год.
Материал носит общий информационный характер и не заменяет индивидуальную налоговую консультацию. Требования могут различаться в зависимости от налогового статуса, типа компании, штата и конкретных обстоятельств.
