Почему у вопроса «как облагается LLC» несколько ответов
LLC (limited liability company) создаётся по законам штата, но для федеральных налогов такой категории нет. Отдельной декларации «для LLC» у IRS не существует: в зависимости от числа участников и сделанных выборов компания отчитывается как индивидуальный бизнес владельца (sole proprietorship), партнёрство (partnership), S-Corp или C-Corp. Поэтому LLC не стоит приравнивать к ООО: налоговые последствия у них разные.
Чаще всего встречаются два варианта по умолчанию: Schedule C для LLC с одним владельцем и Form 1065 для LLC с несколькими участниками. Ошибка с формой или сроком обходится дорого. Ниже разберём, что представляет собой каждая декларация, кто её подаёт и где владельцы ошибаются чаще всего.
LLC с одним владельцем: Schedule C
Этот раздел касается владельца, который является налоговым резидентом США: гражданина, держателя грин-карты или иностранца, ставшего резидентом по числу дней пребывания в стране (substantial presence test). Для нерезидентов схема другая, о ней ниже.
По умолчанию IRS считает LLC с одним владельцем игнорируемой для налогообложения компанией (disregarded entity). Звучит непривычно, но смысл простой: для подоходного налога IRS не рассматривает LLC отдельно от владельца и смотрит сразу на вас. Доходы и расходы бизнеса отражаются на Schedule C (Profit or Loss From Business, приложение о прибыли или убытке от бизнеса) к личной декларации Form 1040.
Отдельной декларации по компании нет. Прибыль со Schedule C переходит в Schedule 1 к Form 1040 и облагается по вашей личной ставке. Кроме того, вы заполняете Schedule SE и считаете налог на самозанятость (self-employment tax): 15,3% с чистого дохода от самозанятости в пределах лимита ($176 100 за 2025 год, $184 500 за 2026 год) и 2,9% на Medicare с суммы сверх лимита. С дохода выше $200 000 (для статуса single) добавляется ещё 0,9% (Additional Medicare Tax).
Если вы не налоговый резидент США. LLC с одним иностранным владельцем по умолчанию тоже игнорируемая компания, но отчитывается иначе. Для отчётности об операциях с иностранным владельцем она приравнивается к корпорации и подаёт Form 5472 (информационную декларацию для компаний с иностранным владельцем) вместе с pro forma Form 1120 за каждый год, в котором между вами и LLC была отчётная операция (reportable transaction). Срок: 15 апреля. Нужна ли вам ещё и личная декларация Form 1040-NR, зависит от того, есть ли у LLC доход, связанный с ведением бизнеса в США (effectively connected income). Подробно это разобрано в руководстве по Form 5472.
LLC с несколькими участниками: Form 1065
Как только в LLC появляется второй участник, классификация по умолчанию меняется. Компания с двумя и более владельцами для IRS становится партнёрством (Treas. Reg. 301.7701-3), а партнёрства подают Form 1065 (U.S. Return of Partnership Income, декларация партнёрства).
Form 1065 информационная: само партнёрство федеральный подоходный налог не платит. LLC подаёт Form 1065 и выдаёт каждому участнику Schedule K-1 с его долей доходов, вычетов и налоговых кредитов. Каждый участник переносит данные K-1 в свою личную декларацию.
Поэтому партнёрство называют «прозрачным» для налогов (pass-through): налог платят участники, а не компания. Но обязанность подать декларацию остаётся, и её пропуск обходится дорого.
Если среди участников есть иностранцы, действуют дополнительные правила. Например, партнёрство с доходом, связанным с бизнесом в США, обязано удерживать и перечислять налог с доли этого дохода, приходящейся на иностранных участников, и отчитываться по Form 8804 и Form 8805 (section 1446, см. разъяснение IRS). У самих иностранных участников может возникнуть обязанность подавать декларацию в США. Такие случаи зависят от фактов и требуют отдельного разбора.
Основание: IRC §6698, сумма ежегодно индексируется
Когда начисляется: даже при нулевом доходе и без налога к уплате, если декларация обязательна, то есть у партнёрства был хоть какой-то доход, вычет или налоговый кредит
Плюс штраф по K-1: $340 за каждую K-1, не выданную вовремя или выданную с ошибками
Пример: LLC из трёх участников подала Form 1065 за 2025 год на 4 месяца позже срока: $255 × 3 × 4 = $3 060 без учёта штрафов по K-1. За 2026 год такая же просрочка обойдётся в $3 120
Schedule C и Form 1065: сравнение
Чем две формы отличаются на практике: кто подаёт, в какой срок и чем грозит пропуск.
Срок: 15 апреля
Налог на самозанятость: да, на Schedule SE
Выдаёт K-1: нет
Штраф за просрочку: как по Form 1040, 5% неуплаченного налога за месяц, не более 25%
Если деятельности не было: Schedule C обычно не нужен
Срок: 15 марта
Налог на самозанятость: как правило, да, в личных декларациях участников
Выдаёт K-1: да, каждому участнику
Штраф за просрочку: $255 на участника в месяц при сроке в 2026 году или $260 при сроке в 2027 году, не более 12 месяцев
Если деятельности не было: не нужна, только если не было ни дохода, ни вычетов, ни кредитов; любой расход, идущий в вычет, означает подачу
Разница в сроках, на которой ошибаются чаще всего
Ещё раз посмотрите на две колонки. Schedule C подаётся до 15 апреля, Form 1065 до 15 марта, то есть на месяц раньше.
На этом попадаются владельцы, которые в течение года взяли в LLC партнёра и не подумали об отчётности. В голове остаётся привычное 15 апреля, мартовский срок проходит незамеченным, а каждый месяц просрочки стоит $255 на каждого участника. Если LLC из трёх участников спохватится через три месяца, штраф уже составит $2 295 ($255 × 3 участника × 3 месяца).
Если к 15 марта декларация не готова, подайте до этой даты Form 7004: она автоматически продлевает срок подачи Form 1065 на шесть месяцев, до 15 сентября. Объяснять причину не нужно, но саму Form 7004 надо подать вовремя. Продление касается только подачи: если участники должны налог по личным декларациям, его нужно заплатить в обычный срок. Личную декларацию можно продлить отдельно, через Form 4868 до 15 октября, и это тоже не переносит срок уплаты.
Для компаний с календарным годом даты за 2026 год такие: Form 1065 до 15 марта 2027 года (понедельник), с продлением до 15 сентября 2027 года; Form 1040 до 15 апреля 2027 года (четверг), с продлением до 15 октября 2027 года.
Пример: Тимур работает один, а потом с братом
Условия примера: Тимур и его брат Арман живут в Остине (штат Техас) и являются налоговыми резидентами США (держатели грин-карты). LLC зарегистрирована в Техасе, налоговая классификация по умолчанию, налоговый год 2026.
Тимур занимается ремонтом и отделкой. За 2026 год его чистая прибыль составит $60 000. Пока он единственный владелец LLC.
Чистая прибыль на Schedule C: $60 000
Налог на самозанятость (Schedule SE): $60 000 × 92,35% × 15,3% = $8 478
Федеральный подоходный налог: считается в Form 1040 с учётом вычета половины налога на самозанятость
Срок: 15 апреля 2027 года
Отдельная декларация по бизнесу: не нужна
Теперь допустим, что с 1 января 2026 года Тимур принял в LLC брата Армана с долей 50%, чтобы браться за крупные заказы. Весь год у компании два участника. Та же прибыль $60 000 делится пополам, но отчётности становится больше.
Доля каждого: $30 000 чистого дохода по K-1
Налог на самозанятость у каждого: $30 000 × 92,35% × 15,3% = $4 239
Каждый переносит K-1 в свою Form 1040
Срок Form 1065: 15 марта 2027 года
Срок личных Form 1040: 15 апреля 2027 года
Если Form 1065 подана на 2 месяца позже: $260 × 2 участника × 2 месяца = $1 040 штрафа
Общая налоговая нагрузка в двух вариантах примерно одинакова. Резко меняется объём отчётности: декларация партнёрства, K-1 к мартовскому сроку и риск штрафа до $6 240 ($260 × 2 участника × 12 месяцев) плюс штрафы по K-1, если о сроке забыть.
Если партнёр пришёл в середине года
Допустим, Арман вошёл бы в LLC не 1 января, а 1 ноября. Тогда год делится на две части. До его прихода LLC остаётся игнорируемой компанией, и доход с января по октябрь Тимур показывает на своём Schedule C. С даты вступления второго участника LLC становится партнёрством: Form 1065 подаётся только за период с 1 ноября по 31 декабря, и K-1 отражают доход этого периода. Так эту ситуацию разбирает IRS в Rev. Rul. 99-5.
Важно и то, как партнёр входит в компанию. Если Арман выкупает часть доли у Тимура, для налогов это считается продажей половины каждого актива LLC, и у Тимура может возникнуть прибыль или убыток от продажи. Если Арман вносит деньги в саму LLC, это считается взносом в новое партнёрство, и прибыль или убыток при этом, как правило, не возникает.
Другая налоговая классификация по выбору
Классификация по умолчанию не единственный вариант. LLC может выбрать другой налоговый режим, подав одну из двух форм.
Что делать, если срок уже пропущен
Если 15 марта прошло, а ни Form 1065, ни продление не поданы, подайте декларацию как можно скорее: каждый месяц добавляет $255 (декларации со сроком в 2026 году) или $260 (со сроком в 2027 году) на каждого участника.
IRS может снизить или снять штраф (abatement) по нескольким основаниям, но ни одно из них не гарантировано:
- Исключение для малых партнёрств (Rev. Proc. 84-35). Участников не больше 10, и каждый из них физическое лицо (но не иностранец-нерезидент) или наследственная масса (estate); доля каждого участника одинакова по всем статьям; все участники полностью отразили свои доли в личных декларациях, поданных вовремя. Если среди участников есть нерезидент, это исключение не подходит.
- Освобождение при первом нарушении (First Time Abate). Применяется, если за три предыдущих года у партнёрства не было штрафов и все обязательные декларации поданы. Для части деклараций с исходным сроком подачи начиная с 1 января 2027 года IRS заменяет его автоматическим освобождением (Automatic Exemption from Penalty).
- Уважительная причина (reasonable cause). Например, стихийное бедствие или тяжёлая болезнь. Решение зависит от конкретных фактов.
Сначала подайте декларацию, потом решайте вопрос со штрафом. Мы готовим Form 1065 и K-1, в том числе за прошлые годы. Мы не представляем клиентов перед IRS, не пишем запросы о снятии штрафов и не ведём переписку с IRS по уведомлениям. Как складываются штрафы по разным формам, мы разобрали в обзоре штрафов IRS.
Частые ошибки
- Путать сроки. 15 марта для партнёрств, 15 апреля для личных деклараций. Ошибка стоит $255 или $260 в месяц на каждого участника, в зависимости от года.
- Не подавать Form 1065, потому что не было дохода. Если у партнёрства были хоть какие-то вычеты или кредиты, например обычные расходы бизнеса, декларация нужна и при нулевом доходе. Освобождение действует, только если за год не было ни дохода, ни вычетов, ни кредитов (Treas. Reg. 1.6031(a)-1(a)(3)). Штраф начисляется за неподачу, а не за неуплату налога. Подробнее в статье о том, нужна ли отчётность, если LLC ничего не заработала.
- Подавать два Schedule C по LLC супругов в штате без режима общей собственности. В таком штате LLC супругов по умолчанию считается партнёрством, поэтому два Schedule C не заменяют Form 1065, и она остаётся неподанной. Нужно либо подавать Form 1065, либо закрыть LLC.
- Забыть про K-1. Каждый участник должен получить свою K-1 не позднее срока подачи Form 1065. За каждую невыданную K-1 штраф $340, отдельно от штрафа за просрочку декларации.
- Принять партнёра в середине года и не подумать о налогах. С даты вступления второго участника LLC становится партнёрством, и за период до конца года нужна Form 1065. Доход до этой даты остаётся на вашем Schedule C.
Мы готовим Form 1065 и Schedule K-1 для LLC с несколькими участниками, в том числе за прошлые годы и за год, когда в компанию пришёл новый участник. Напишите штат, состав участников и их налоговый статус, даты вступления и какие декларации уже поданы, и мы скажем, что нужно подготовить.
Частые вопросы
Если в LLC несколько участников, нужны обе формы. LLC подаёт Form 1065 и выдаёт каждому участнику Schedule K-1, а участники переносят данные K-1 в свои личные декларации. Если вы единственный владелец и налоговый резидент США, Form 1065 не нужна: доходы и расходы бизнеса отражаются на Schedule C к вашей Form 1040. У владельца-нерезидента своя схема, с Form 5472 и pro forma Form 1120.
Обычно да. Обязанность подать Form 1065 не зависит от прибыли: если при нулевом доходе у партнёрства были вычеты или кредиты, например обычные расходы бизнеса, декларацию нужно подать до 15 марта. Освобождение действует, только если за год не было ни дохода, ни вычетов, ни кредитов (Treas. Reg. 1.6031(a)-1(a)(3)). За неподачу обязательной декларации штраф составляет $255 или $260 на участника в месяц, в зависимости от года, и от дохода он не зависит.
Зависит от штата. Аризона, Калифорния, Айдахо, Луизиана, Невада, Нью-Мексико, Техас, Вашингтон и Висконсин относятся к штатам с режимом общей собственности супругов (community property). Если LLC принадлежит только супругам как их общая собственность, в этих штатах её можно считать игнорируемой компанией и отражать доход на Schedule C вместо Form 1065 (Rev. Proc. 2002-69). В остальных штатах такая LLC по умолчанию считается партнёрством, и Form 1065 нужна. Выбор qualified joint venture (IRC §761(f)) для бизнеса, оформленного как LLC, недоступен ни в одном штате.
Да, если все владельцы соответствуют требованиям к акционерам S-Corp; в частности, акционером не может быть иностранец-нерезидент. Для выбора подаётся Form 2553, как правило не позднее чем через 2 месяца и 15 дней после начала налогового года, с которого должен действовать статус. Обычно об этом задумываются, когда чистая прибыль стабильно превышает примерно $80 000-100 000 и экономия на налоге на самозанятость перекрывает расходы на payroll и дополнительную отчётность.
Обе формы, каждую за свою часть года. По Rev. Rul. 99-5 LLC остаётся игнорируемой компанией до вступления второго участника, поэтому доход до этой даты вы отражаете на своём Schedule C. С даты вступления LLC становится партнёрством и подаёт Form 1065 за период до конца года, с K-1 для каждого участника. Налоговые последствия зависят и от того, как партнёр вошёл в компанию: выкупил часть вашей доли или внёс деньги в LLC.
$255 на участника за каждый месяц, но не более 12 месяцев, для деклараций со сроком подачи в 2026 году и $260 для деклараций со сроком в 2027 году. LLC из трёх участников, подавшая Form 1065 за 2025 год на 4 месяца позже, заплатит $3 060 ($255 × 3 × 4) плюс $340 за каждую невыданную K-1. Штраф начисляется за просрочку подачи, а не уплаты, поэтому отсутствие налога от него не защищает.
На будущее да. Закройте LLC в штате и подайте итоговую Form 1065 с отметкой final return. После этого вы и бывший партнёр можете работать по отдельности, каждый со своим Schedule C. Но Form 1065 всё равно нужна за каждый год существования LLC с несколькими участниками, в котором были доход, вычеты или кредиты, включая последний год.
Материал носит общий информационный характер и не заменяет индивидуальную налоговую консультацию. Требования могут различаться в зависимости от налогового статуса, типа компании, штата и конкретных обстоятельств.
