Если вы работаете на себя в США, владеете LLC или получаете доход, с которого никто не удерживает налог, IRS ожидает оплату в течение года, а не одной суммой в апреле. Для этого существуют квартальные авансовые платежи (estimated tax). За 2026 год сроки такие: 15 апреля, 15 июня, 15 сентября 2026 года и 15 января 2027 года. На октябрь 2026 года ближайший срок - 15 января 2027 года.
Ниже разбираем, кто обязан платить авансы, как работает правило safe harbor, которое защищает от штрафа, как посчитать сумму и чем отличаются правила для нерезидентов и корпораций. Есть и календарь на 2027 год.
Почему авансы похожи на пять налоговых сезонов в год
В США подоходный налог платится по мере получения дохода. У наёмного работника его удерживает работодатель из каждой зарплаты. С дохода от собственного дела, фриланса или LLC налог никто не удерживает, поэтому IRS ожидает, что вы будете перечислять его сами четыре раза в год. Вместе с годовой декларацией получается пять дат, к которым нужно знать сумму своего налога.
Чаще всего об авансах узнают после первой декларации с Schedule C (приложение к Form 1040 для дохода от предпринимательской деятельности): к доплате налога добавляется штраф за недостаточные авансовые платежи. Чтобы этого избежать, нужно знать три вещи: кто обязан платить, в какие сроки и сколько.
Кто обязан платить авансы
Общее правило IRS: авансы нужны, если по итогам 2026 года вы ожидаете федеральный налог к доплате не менее $1 000 после вычета удержанного налога и возвращаемых налоговых кредитов (refundable credits). В эту сумму входит и налог на самозанятость (self-employment tax): 15,3% с 92,35% чистой прибыли. Поэтому у фрилансеров и владельцев LLC с одним участником порог в $1 000 набирается быстро.
Правило касается и участников партнёрств, и акционеров S-корпораций: налог со своей доли прибыли они платят лично, поэтому и авансы вносят сами.
Авансы, как правило, можно не платить, если выполняется хотя бы одно условие:
- за 2025 год у вас не было налоговых обязательств, это был полный 12-месячный год, и весь 2025 год вы были гражданином или налоговым резидентом США;
- удержания из зарплаты покроют не меньше 90% налога за 2026 год или 100% налога за 2025 год. Если ваш скорректированный валовой доход (adjusted gross income, AGI) за 2025 год больше $150 000 (или $75 000 при раздельной подаче в браке), вместо 100% нужно 110%;
- налог к доплате после удержаний составит меньше $1 000.
Если ни одно условие не выполняется, авансы платить нужно, причём в сроки IRS, а не в удобные вам.
Сроки авансовых платежей за 2026 год
IRS называет эти платежи квартальными, но периоды разной длины: первый охватывает три месяца, второй два, третий три, а четвёртый четыре. Ниже официальные сроки IRS для 2026 налогового года.
Если срок выпадает на субботу, воскресенье или официальный праздник, он переносится на следующий рабочий день. В 2026 году переносов нет: все четыре даты приходятся на будни.
Сроки за 2027 год
- 15 апреля 2027 года (четверг): за доход с 1 января по 31 марта;
- 15 июня 2027 года (вторник): за апрель и май;
- 15 сентября 2027 года (среда): за период с июня по август;
- четвёртый платёж: 15 января 2028 года выпадает на субботу, а 17 января 2028 года отмечается День Мартина Лютера Кинга, поэтому по правилу переноса срок сдвигается на вторник, 18 января 2028 года. Окончательную дату IRS укажет в Form 1040-ES на 2027 год.
Базой для safe harbor в 2027 году станет налог по вашей декларации за 2026 год.
Как заплатить
Проще всего платить онлайн. IRS Direct Pay бесплатен и не требует регистрации: деньги списываются с текущего или сберегательного счёта в американском банке, а номер подтверждения вы получаете сразу. Можно также заплатить через личный кабинет на сайте IRS (IRS Online Account) или картой. Чек по почте с платёжным купоном (voucher) из Form 1040-ES IRS пока принимает. Открыть новую учётную запись в системе EFTPS физические лица уже не могут, хотя те, у кого она уже есть, пока могут ею пользоваться.
Если счёта в американском банке нет, IRS предлагает международный банковский перевод: для этого ваш банк должен иметь корреспондентские отношения с каким-либо банком в США. Другой вариант - оплата картой: IRS сам советует рассмотреть его, чтобы не платить высокие комиссии за международный перевод. Порядок описан на странице IRS Foreign electronic payments.
Safe harbor: правило, которое защищает от штрафа
Угадывать точный налог за 2026 год не обязательно. Закон даёт «безопасную гавань» (safe harbor): если в течение года вы заплатили достаточно по одному из двух правил, штрафа за недоплату авансов не будет, даже если итоговый налог окажется намного больше внесённого.
Чаще выбирают правило прошлого года: сумма известна заранее и не меняется. Если 2025 год был удачным, а 2026 ожидается слабее, правило 90% сбережёт оборотные деньги, но риск ошибиться в прогнозе остаётся на вас.
Ловушка для тех, у кого высокий доход: порог 110% определяется по AGI прошлого года, а не текущего. Если 2025 год был исключительным, а 2026 обычный, для safe harbor по прошлому году всё равно нужно внести 110% от большого налога за 2025 год.
Как рассчитать квартальный платёж
Есть три способа. Выберите тот, что подходит вашей ситуации.
- По налогу прошлого года (самый простой). Возьмите общий налог за прошлый год (строка 24 Form 1040), умножьте на 100% или 110% и разделите на четыре. Это сумма каждого платежа. Точную базу IRS определяет по Form 2210 с небольшими корректировками, но строка 24 даёт близкий ориентир.
- По прогнозу на текущий год. Оцените доход, вычеты и кредиты за 2026 год, посчитайте ожидаемый налог, возьмите 90% и разделите на четыре.
- По фактическому доходу каждого периода (annualized income method). Если доход неравномерный, например основная часть приходится на конец года, платежи можно привязать к доходу, фактически полученному в каждом периоде, через Form 2210, Schedule AI. Так вы не переплачиваете в начале года, но понадобится подробный учёт, поэтому этот способ выбирают, когда доход действительно скачет.
Пример: Тимур, фрилансер во Флориде
Тимур переехал в США из Казахстана, у него грин-карта, и он налоговый резидент США. Он работает графическим дизайнером через LLC с одним участником во Флориде. Для налогов такая LLC считается игнорируемой компанией (disregarded entity), и её прибыль отражается в личной Form 1040 Тимура на Schedule C. По декларации за 2025 год его общий налог составил $11 400, AGI $58 000, то есть ниже порога $150 000. В 2026 году он ожидает примерно такую же прибыль, около $60 000, без работы по найму и без удержаний.
Коэффициент safe harbor (AGI ниже $150 000): 100%
Сумма к уплате за год: $11 400
Делим на четыре платежа:
$2 850 в каждый срок
Если Тимур будет вносить по $2 850 в каждый срок (15 апреля, 15 июня, 15 сентября 2026 года и 15 января 2027 года), условие safe harbor выполнено. Даже если доход неожиданно удвоится и налог за 2026 год составит $25 000, штрафа за недоплату авансов не будет. Разницу он доплатит с декларацией до 15 апреля 2027 года, но без штрафа.
Во Флориде нет подоходного налога штата, поэтому авансы штату Тимуру платить не нужно. Ежегодная отчётность его LLC перед штатом - отдельная тема, к авансам она отношения не имеет.
Что будет, если пропустить платёж
Штраф за недоплату авансов по сути работает как проценты, а не как фиксированная сумма. Он начисляется отдельно по каждому сроку за каждый день просрочки по ставке IRS для недоплат: федеральная краткосрочная ставка плюс 3 процентных пункта. В отличие от обычных процентов IRS, проценты на проценты здесь не начисляются: раздел 6622(b) Налогового кодекса США не применяет к этому штрафу правило о ежедневном начислении сложных процентов. В 2026 году ставка составляет 7% годовых в январе-марте, 6% в апреле-июне и 7% с июля по декабрь (квартальные ставки IRS).
Фактически внесено: $0
Дней просрочки (с 15 апреля 2026 года до подачи декларации 15 апреля 2027 года): около 365
Примерный штраф: $2 850 × 7% × 365/365 ≈ $200
Расчёт приблизительный: ставка меняется поквартально (в апреле-июне 2026 года она 6%), поэтому точная сумма будет немного другой. Если позже заплатить больше, IRS зачтёт деньги сначала в погашение самой ранней недоплаты: штраф по первому сроку перестанет расти с даты платежа, но уже начисленная часть не исчезнет.
Две детали, которые часто упускают. Первая: штраф начисляется, даже если по итогам года вам положен возврат. Важны сроки платежей, а не итоговый баланс. Вторая: при неравномерном доходе можно приложить к декларации Form 2210 с Schedule AI и пересчитать штраф по фактическому доходу каждого периода. Если основной доход пришёлся на вторую половину года, штраф может уменьшиться или исчезнуть. Если Form 2210 не подавать, IRS сам рассчитает штраф и пришлёт требование об уплате.
Если вы узнали об авансах, когда часть сроков уже прошла, внесите недоплаченную сумму как можно скорее: штраф по ней перестанет расти с даты платежа. Затем не пропустите оставшиеся сроки. Что ещё важно сделать до конца года, мы собрали в чек-листе налогового планирования на конец года.
Нерезиденты, LLC с иностранным владельцем и корпорации
Всё сказанное выше относится прежде всего к гражданам и налоговым резидентам США, которые подают Form 1040. У других плательщиков свои правила.
Нерезиденты США (Form 1040-NR)
Если вы нерезидент и ожидаете налог к доплате по Form 1040-NR не менее $1 000, авансы платятся по Form 1040-ES (NR). Пороги safe harbor те же: 90% налога текущего года или 100% налога прошлого (110% при AGI больше $150 000). Сроки зависят от того, получаете ли вы в США зарплату, с которой удерживается налог:
- такая зарплата есть: те же четыре срока, 15 апреля, 15 июня, 15 сентября 2026 года и 15 января 2027 года;
- такой зарплаты нет: первый платёж 15 июня 2026 года (половина годовой суммы), затем по четверти 15 сентября 2026 года и 15 января 2027 года.
Январский платёж и здесь можно не вносить, если не позднее 1 февраля 2027 года подать Form 1040-NR за 2026 год и уплатить весь остаток. Освобождение для тех, у кого не было налога за прошлый год, нерезидентам не подходит: оно действует только для граждан и резидентов США. Налог на самозанятость нерезиденты, как правило, не платят, кроме случаев, предусмотренных соглашениями о социальном обеспечении (totalization agreements). Правила для нерезидентов изложены в Form 1040-ES (NR) на 2026 год.
Если вы нерезидент и владеете LLC с одним участником, отчётность самой компании, pro forma Form 1120 с Form 5472 (информационная декларация для компаний с иностранным владельцем), авансовых платежей не требует. Вопрос об авансах возникает, только если у вас лично есть налог к уплате по Form 1040-NR. Это зависит от фактов, в первую очередь от того, получаете ли вы доход, эффективно связанный с ведением бизнеса в США (effectively connected income, ECI). Единого ответа для всех нет, это решается по обстоятельствам конкретного бизнеса. Об отчётности такой LLC подробно рассказываем в руководстве по Form 5472.
Корпорации
C-корпорация платит авансы сама, если ожидает налог за год от $500. Платежи вносятся до 15-го числа четвёртого, шестого, девятого и двенадцатого месяцев налогового года; для календарного года это 15 апреля, 15 июня, 15 сентября и 15 декабря. Ближайший срок за 2026 год у корпорации с календарным годом - 15 декабря 2026 года. Сумму оценивают с помощью Form 1120-W, платят только электронным переводом, а штраф за недоплату считают по Form 2220. Чем C-корпорация отличается от S-корпорации, мы разбирали в отдельной статье.
S-корпорация и партнёрство налог на прибыль, как правило, не платят: прибыль переходит к участникам, и авансы со своей доли каждый вносит лично. Для партнёрств с иностранными участниками действуют дополнительные правила удержания налога, их нужно проверять отдельно.
Частые ошибки
- Считать второй период полным кварталом. Он охватывает только апрель и май, но платёж по-прежнему составляет четверть годовой суммы. Логика «два месяца, значит 2/12 налога» приводит к недоплате.
- Ошибиться с порогом safe harbor. Если AGI за прошлый год больше $150 000, нужно 110% прошлогоднего налога, а не 100%. Иначе «безопасный» платёж автоматически превращается в недоплату.
- Забыть про налог на самозанятость. Авансы должны покрывать и подоходный налог, и налог на самозанятость. При прибыли $60 000 только налог на самозанятость составит около $8 500 ($60 000 × 92,35% × 15,3%), ещё до подоходного налога. Если считать только подоходный налог, недоплата составит тысячи долларов.
- Отправлять чек в последний день. Платёж по почте считается своевременным, только если почтовый штемпель стоит не позже срока. Конверт, опущенный в ящик вечером 15 апреля, может получить штемпель 16 апреля, и платёж окажется просроченным. С Direct Pay такой проблемы нет.
- Пропустить авансы штату. Федеральный safe harbor защищает только от федерального штрафа. Если в вашем штате есть свои авансовые платежи, их считают и платят отдельно.
- Нерезиденту ориентироваться на календарь резидентов. Если зарплаты в США нет, первый платёж по Form 1040-ES (NR) приходится на 15 июня и составляет половину годовой суммы.
Мы готовим личные налоговые декларации Form 1040 и Form 1040-NR, в том числе с доходом от самозанятости и LLC. Общий налог по декларации за прошлый год служит базой для safe harbor на следующий. Напишите ваш налоговый статус, штат и источники дохода, и мы скажем, что нужно подготовить. Подробнее об услуге: подготовка личной налоговой декларации.
Частые вопросы
Используйте метод расчёта по фактическому доходу (annualized income installment method) на Form 2210, Schedule AI. Он пересчитывает обязательный платёж за каждый период по доходу, полученному в этом периоде. Это удобно для сезонного бизнеса, крупных разовых поступлений или дохода, который приходит в основном в конце года.
Да. IRS не требует четырёх равных платежей, важно, чтобы к каждому сроку было внесено достаточно. Если до 15 апреля заплатить всю годовую сумму по правилу safe harbor, требования по всем четырём срокам выполнены. Так поступают те, у кого есть свободные деньги и кто не хочет следить за датами.
Каждый штат с подоходным налогом устанавливает свой график и свои формы, например Form 540-ES в Калифорнии или Form IT-2105 в штате Нью-Йорк. В девяти штатах налога на доходы физических лиц нет: Техас, Флорида, Теннесси, Невада, Южная Дакота, Вайоминг, Аляска, Вашингтон и Нью-Гэмпшир. Правила своего штата проверяйте отдельно.
Переплату вернут после подачи декларации, либо её можно зачесть в счёт первого авансового платежа следующего года: для этого в Form 1040 есть строка 36. Так первый платёж следующего года будет частично или полностью закрыт без нового перевода.
Не обязательно. Можно увеличить удержание налога на работе: подать работодателю новую Form W-4 с дополнительной суммой удержания в пункте 4(c). По умолчанию удержанный налог считается уплаченным равными частями в течение года, поэтому этот способ особенно удобен, если недоплату нужно закрыть ближе к концу года.
Заплатите, как только заметите. Штраф начисляется за каждый день просрочки, поэтому несколько дней обходятся недорого: три дня по платежу $2 850 при ставке 7% стоят меньше $2. Не пропускайте платёж совсем: опоздать гораздо дешевле, чем не заплатить.
Да. Если не позднее 1 февраля 2027 года подать полную Form 1040 за 2026 год и уплатить весь остаток налога, платёж 15 января 2027 года можно не вносить. Для нерезидентов то же правило действует для Form 1040-NR. Это удобно, если учёт за год закрыт в первые недели января.
Только если у вас лично ожидается налог к доплате по Form 1040-NR не менее $1 000. Отчётность самой LLC с иностранным владельцем (pro forma Form 1120 с Form 5472) авансов не требует. Есть ли у вас налог по Form 1040-NR, зависит от того, связан ли доход с ведением бизнеса в США (ECI), и решается по фактам конкретной ситуации.
Материал носит общий информационный характер и не заменяет индивидуальную налоговую консультацию. Требования могут различаться в зависимости от налогового статуса, типа компании, штата и конкретных обстоятельств.
