LLC с одним владельцем или S-Corp: сравнение налогов

Вопрос, на который отвечает расчёт, а не реклама

Статус S-Corp выгоден, только если экономия на налоге на самозанятость перекрывает три вещи: расходы на payroll и отдельную декларацию, рост подоходного налога из-за меньшего вычета на доход бизнеса (QBI) и налоги штата. В наших примерах на 2026 год (допущения описаны ниже) при прибыли $80 000 выигрыша практически нет, при $120 000 он составляет около $1 160 в год, при $200 000 около $5 030. И сразу важное ограничение: акционером S-Corp не может быть нерезидент США, поэтому для LLC с владельцем-нерезидентом этот выбор закрыт.

Владельцам прибыльных LLC часто говорят: «Перейдите на S-Corp и сэкономите тысячи на налоге на самозанятость». Иногда это так, но нередко такой совет обходится дороже, чем кажется. Решение зависит от трёх вещей: какая у вас прибыль, какую зарплату IRS сочтёт разумной для вашей работы и готовы ли вы постоянно вести payroll, то есть начислять себе зарплату с удержанием налогов и сдавать по ней отчёты.

По умолчанию LLC с одним владельцем (single-member LLC) для целей подоходного налога не считается отдельным налогоплательщиком: это игнорируемая для налогообложения компания (disregarded entity). Если владелец налоговый резидент США, прибыль отражается в Schedule C его личной декларации Form 1040, и со всей чистой прибыли платится налог на самозанятость (self-employment tax). Это взносы на Social Security и Medicare, а не специальный налоговый режим вроде российской «самозанятости».

Статус S-Corp выбирают, подавая Form 2553. По законам штата LLC остаётся LLC, но для федеральных налогов IRS начинает облагать её как S-корпорацию. Владелец платит себе зарплату по W-2, а остальную прибыль получает как распределения (distributions), с которых налог на самозанятость 15,3% не платится. Отсюда и экономия, и главная ловушка.

Как облагается каждый вариант

Прежде чем что-то решать, важно понять механику: где и с чего платится налог в каждом из двух вариантов.

Юридически компания остаётся той же: то же название, тот же банковский счёт, то же операционное соглашение (operating agreement) и та же регистрация в штате. Меняется только федеральная налоговая классификация, но вместе с ней появляется новый набор обязанностей: payroll, отчёты по зарплате (например, ежеквартальная Form 941 и годовая форма W-2) и отдельная декларация компании. Как её заполнять, мы разбираем в руководстве по Form 1120-S.

Как устроен налог на самозанятость

Налог на самозанятость многие недооценивают, пока не увидят его в декларации. Это не подоходный налог, а взносы на Social Security и Medicare. Наёмный работник платит их пополам с работодателем, а самозанятый платит обе половины сам. Параметры на 2026 год:

Потолок $184 500 касается только части на Social Security, а часть на Medicare начисляется без потолка. Если ваша прибыль по Schedule C составляет $300 000, налог на самозанятость считается со всей этой суммы (точнее, с 92,35% от неё). Владелец S-Corp с такой же прибылью может, например, получать зарплату $120 000 и платить FICA только с неё, а остальную прибыль получать распределениями без FICA. В этом и состоит вся идея.

Где на самом деле проходит точка безубыточности

Статус S-Corp даёт экономию, но добавляет и расходы: отдельную декларацию Form 1120-S, payroll-сервис, налоги по безработице с зарплаты (федеральный FUTA и налог штата), а в некоторых штатах дополнительные налоги. Цены у подрядчиков разные, поэтому в расчётах ниже мы условно закладываем около $4 000 в год, а при прибыли $200 000 около $4 500. С ростом прибыли эти расходы почти не меняются.

Есть и вторая статья расходов, о которой часто забывают: подоходный налог. Зарплата владельца S-Corp не входит в базу вычета QBI (вычет 20% с квалифицированного дохода бизнеса), а вычитаемая часть налогов на зарплату (взнос работодателя) меньше, чем вычет половины налога на самозанятость у LLC. Поэтому часть экономии на FICA возвращается в бюджет через подоходный налог.

Допущения для расчётов: 2026 налоговый год; владелец налоговый резидент США, подаёт декларацию со статусом single (не в браке), других доходов нет, берёт стандартный вычет $16 100; зарплата условно равна половине прибыли (это допущение для примера, а не норма: IRS такого процента не устанавливает); налоги штата не учитываются.

Если сравнивать только налог на самозанятость и FICA, экономия выглядит заметно больше: $1 184, $3 775 и $9 964 после тех же расходов. Результат сильнее всего зависит от двух вещей: какая зарплата будет признана разумной и где проходит потолок для Social Security. Когда сама зарплата превышает $184 500, перевод прибыли в распределения экономит уже только часть на Medicare: деньги на большой прибыли заметные, но экономии 12,4% больше нет.

Пример: Алия, прибыль $130 000

Алия, налоговый резидент США (грин-карта), живёт во Флориде и владеет LLC с одним участником. Через неё она продаёт товары на Amazon и в собственном магазине на Shopify. Сотрудников нет, бизнес прибыльный третий год подряд, чистая прибыль около $130 000. Она хочет понять, есть ли смысл подавать Form 2553.

• Сейчас: LLC с одним владельцем, Schedule C в Form 1040, payroll нет
• Налог на самозанятость за 2026 год: $130 000 × 92,35% × 15,3% = $18 368
• Разумная зарплата при S-Corp: допустим, $65 000; эту сумму нужно обосновать данными о зарплатах за аналогичную работу в её регионе
• FICA с зарплаты $65 000: $9 945 (половину платит компания, половину удерживают из зарплаты)
• Экономия на FICA: $18 368 - $9 945 = $8 423
• Рост подоходного налога: около $2 893, потому что зарплата не входит в базу вычета QBI (допущения те же, что в расчётах выше)
• Дополнительные расходы: условно около $4 200 в год; корпоративный налог Флориды её S-Corp, как правило, платить не будет
• Итог: около $1 330 в год

Выигрыш есть, но скромный, и он исчезнет, если расходы окажутся выше или разумная зарплата будет больше. Ради этой суммы Алия берёт на себя постоянный payroll, отдельную декларацию компании и расчёт базы на Form 7203. Забирать деньги из бизнеса как раньше уже не получится: теперь это распределения, которые сверяются с её базой в компании. При прибыли $200 000 расчёт выглядел бы заметно убедительнее. Поэтому решение принимается по цифрам конкретного бизнеса, а не по общему правилу.

Ловушка разумной зарплаты

Здесь кроется главный риск статуса S-Corp. Этот статус экономит налоги на зарплату только с той части прибыли, которая выплачивается как распределения. IRS прямо указывает, что S-Corp должна платить работающему владельцу разумную зарплату за его работу, прежде чем выплачивать распределения. Если назначить себе символическую зарплату и забирать всю прибыль распределениями, IRS может переквалифицировать распределения в зарплату и доначислить налоги.

Если зарплата занижена, при проверке IRS может переквалифицировать распределения за все годы, по которым срок ещё не истёк. Тогда придётся заплатить FICA за обе стороны, штраф и проценты сразу за несколько лет. Поэтому обоснованную зарплату стоит назначить с первого года и пересматривать её раз в год, исходя из реальной нагрузки и актуальных данных о зарплатах. Как её обосновать, мы подробно разбираем в статье о разумной зарплате владельца S-Corp.

Налоги штата

Федеральная экономия только половина картины. Налоги штата могут уменьшить выигрыш, а могут почти не повлиять на него, поэтому сравнивать нужно оба варианта целиком:

• Калифорния: S-Corp платит налог 1,5% с чистой прибыли компании, но не меньше $800 в год. Чистая прибыль считается после зарплаты владельца: при прибыли $130 000 и зарплате $65 000 налог составит около $900. При этом LLC, зарегистрированная или работающая в Калифорнии, и так платит ежегодный налог $800, а при общем доходе в штате от $250 000 ещё и сбор LLC (LLC fee). LLC со статусом S-Corp их не платит, так что разница может оказаться небольшой.
• Город Нью-Йорк: S-Corp платит городской налог General Corporation Tax, основная ставка 8,85% с прибыли, приходящейся на город. LLC с одним владельцем вместо него, как правило, платит налог на неинкорпорированный бизнес (Unincorporated Business Tax) по ставке 4%.
• Штат Нью-Йорк: чтобы компания считалась S-корпорацией и на уровне штата, как правило, нужно подать отдельное заявление Form CT-6.
• Нью-Джерси: для периодов, которые начинаются 22 декабря 2022 года и позже, отдельное заявление штата больше не нужно. Федеральная S-Corp отчитывается как S-Corp Нью-Джерси, но подаёт согласие акционеров (Shareholder Jurisdictional Consent).
• Теннесси: налог на франшизу и акциз (franchise and excise tax) платят и корпорации, и LLC, поэтому сам выбор S-Corp этот налог не создаёт.
• Флорида: S-Corp, как правило, не платит корпоративный налог штата: Form F-1120 нужна, только если компания платит федеральный налог на уровне самой S-Corp.

Если бы Алия жила в Калифорнии, налог её S-Corp составил бы около $900 вместо $800 налога LLC (без учёта сбора LLC, который зависит от дохода), то есть на уровне штата результат почти не изменился бы. Но в каждом штате свои правила, и налоги штата нужно посчитать до подачи Form 2553, а не после.

Вычет QBI: меняет ли он ответ

Вычет на квалифицированный доход бизнеса (qualified business income, section 199A) позволяет владельцам бизнеса, прибыль которого облагается у них лично, вычесть до 20% этого дохода. Право на вычет есть и у LLC, и у S-Corp. Закон One Big Beautiful Bill Act 2025 года сделал вычет бессрочным и расширил диапазон, в котором действуют ограничения. На 2026 год порог составляет $201 750 для single и $403 500 для совместной декларации супругов (Rev. Proc. 2025-32).

Ниже порога вычет 20% получают оба варианта, но с разной базы: зарплата владельца S-Corp в квалифицированный доход не входит, и вычет считается только с прибыли по K-1. Поэтому у S-Corp вычет меньше, а часть экономии на FICA уходит в подоходный налог; в примере Алии это около $2 893. Кроме того, вычет не может превышать 20% налогооблагаемого дохода до самого вычета. Выше порога начинают действовать ограничения по зарплатам W-2, которые выплачивает бизнес, и S-Corp с реальной зарплатой может здесь выиграть. Но для отдельных видов услуг (specified service trade or business, например консалтинга) выше порога вычет сокращается при любой форме бизнеса, а при налогооблагаемом доходе выше $276 750 для single не предоставляется вовсе.

Частые ошибки

• Выбирать S-Corp при прибыли около $50 000 «ради экономии». При такой прибыли экономия на FICA меньше, чем расходы на payroll и отдельную декларацию.
• Назначать себе заниженную зарплату. IRS может переквалифицировать распределения в зарплату и доначислить FICA, штраф и проценты.
• Не запускать payroll после подачи Form 2553. Если владелец забирает прибыль только распределениями и не получает зарплату по W-2, его выплаты могут быть признаны зарплатой.
• Считать только федеральные налоги. В Калифорнии, Нью-Йорке и ряде других штатов S-Corp облагается иначе, чем LLC.
• Сравнивать только FICA. Без учёта вычета QBI и подоходного налога экономия получается завышенной.
• Опоздать с Form 2553. Заявление подаётся не позже чем через 2 месяца и 15 дней после начала налогового года, с которого должен действовать статус, или в любой момент предыдущего года (инструкция IRS к Form 2553). Для календарного 2027 года крайний срок 15 марта 2027 года. Если подать заявление 16 марта, статус начнёт действовать только с 2028 года, если не получится воспользоваться процедурой для опоздавших заявлений (Rev. Proc. 2013-30: в пределах 3 лет и 75 дней и при наличии уважительной причины, reasonable cause).

Частые вопросы

Материал носит общий информационный характер и не заменяет индивидуальную налоговую консультацию. Требования могут различаться в зависимости от налогового статуса, типа компании, штата и конкретных обстоятельств.