У каждой формы IRS свой штраф, и считаются они по-разному
Если вы пропустили срок подачи, первый вопрос не «сколько я должен налога», а «какую форму я не подал». Штраф за опоздание с Form 1040 ограничен 25% неуплаченного налога. Штраф за опоздание с Form 5472 составляет $25 000, даже если налога нет и бизнес не заработал ни доллара.
Единого штрафа за просрочку у IRS (Налоговой службы США) нет. За опоздание с подачей декларации начисляется один штраф, за опоздание с уплатой налога другой, за непредставленную информационную декларацию третий, и они могут действовать одновременно. Отдельная история с формами по иностранным операциям: там суммы фиксированные и не зависят от налога.
Ниже: суммы по основным формам, как штрафы складываются, когда IRS может освободить от штрафа и что делать, если отчётность не подавалась несколько лет.
Штрафы по формам
IRS ежегодно индексирует суммы штрафов на инфляцию, поэтому они зависят от года, в котором декларацию нужно было подать. Ниже указаны суммы для деклараций со сроком подачи в 2026 году (в основном это отчётность за 2025 год). Где IRS уже опубликовала суммы на следующий год (Rev. Proc. 2025-32), приведены и они: для деклараций со сроком в 2027 году. Расчётная база у штрафов разная: месяц просрочки, число участников или каждая отдельная форма.
Как складываются штрафы за просрочку подачи и уплаты
По Form 1040 и Form 1120 действуют два разных штрафа: за несвоевременную подачу декларации (failure to file) и за несвоевременную уплату налога (failure to pay). Первый составляет 5% в месяц, второй 0,5% в месяц. Если в одном месяце действуют оба, IRS уменьшает штраф за подачу на сумму штрафа за уплату, поэтому вместе выходит 5% в месяц, а не 5,5%.
Пример: налог к уплате $10 000, декларация подана на 5 месяцев позже срока, и все эти 5 месяцев налог не уплачен.
Штраф за просрочку уплаты: 0,5% × 5 месяцев × $10 000 = $250
Штрафы вместе: 5% × 5 × $10 000 = $2 500
Проценты: при ставке IRS 7% годовых, начисляются ежедневно ≈ $300
Всего через 5 месяцев: около $12 800
Через 5 месяцев штраф за просрочку подачи достигает предела (с учётом уменьшения это 22,5%). Дальше начисляется только штраф за просрочку уплаты, 0,5% в месяц, пока он сам не дойдёт до 25%. У процентов предела нет: они начисляются каждый день, пока долг не погашен. Ставка пересматривается раз в квартал и равна краткосрочной федеральной ставке плюс 3 процентных пункта; в третьем и четвёртом кварталах 2026 года это 7% годовых.
Если декларация опоздала больше чем на 60 дней и налог к уплате есть, действует минимальный штраф: $525 для деклараций со сроком подачи в 2026 году и $535 со сроком в 2027 году, но не больше суммы самого налога. Например, налог $400, декларация опоздала на 70 дней: расчётный штраф 5% × 3 месяца × $400 = $60, но минимальный составит $400.
Form 5472 и Form 5471: штрафы, не связанные с налогом
Штрафы за информационные декларации по иностранным операциям устроены иначе. Они не зависят от суммы налога и не растут постепенно: фиксированная сумма возникает, как только пропущен срок.
Form 5471: до $60 000 по каждой иностранной корпорации за год. Несколько компаний и несколько пропущенных лет быстро дают шестизначную сумму.
Срок давности остаётся открытым: по разделу 6501(c)(8) Налогового кодекса США срок для начисления налога по декларации, к которой относится неподанная форма, не истечёт раньше чем через три года после того, как IRS получит недостающую информацию.
Административное освобождение, как правило, не действует: по внутреннему руководству IRS (IRM 20.1.1.3.3.2.1) First Time Abate не применяется к Form 5471 и Form 5472. Остаётся уважительная причина (reasonable cause), а она не срабатывает автоматически.
Если вы иностранный владелец американской LLC и впервые слышите о Form 5472, именно здесь самая дорогая ошибка. Для LLC с одним иностранным владельцем форма обязательна за налоговые годы, начинающиеся с 1 января 2017 года (первые формы подавались в 2018 году). Порога по сумме нет: достаточно любой отчётной операции между вами и LLC, например взноса денег в компанию или их вывода. Если таких операций за год не было, форма не нужна. Что считается отчётной операцией и как подать форму, мы подробно разобрали в руководстве по Form 5472.
Пример: три пропущенных года по Form 5472
Условия примера: Берик, гражданин Казахстана, не налоговый резидент США, единственный владелец Wyoming LLC с классификацией по умолчанию (игнорируемая для налогообложения компания, disregarded entity). LLC открыта в 2023 году и продаёт на Amazon FBA.
Об американской отчётности Берик узнал только в 2026 году, когда бухгалтер в Казахстане спросил, подавал ли он что-нибудь в США. Оказалось, что за три года не подано ничего. При этом каждый год Берик вносил деньги в LLC и выводил прибыль, то есть отчётные операции были. Вот что у него набралось:
- 2023 год: Form 5472 с pro forma Form 1120, срок был 15 апреля 2024 года, не подана. Возможный штраф $25 000.
- 2024 год: срок был 15 апреля 2025 года, не подана. Возможный штраф $25 000.
- 2025 год: срок был 15 апреля 2026 года, не подана. Возможный штраф $25 000.
- Итого: до $75 000 штрафов при чистой прибыли LLC около $42 000 за три года.
Эти $75 000 не налог, а штрафы за непредставленные информационные формы, и начисляются они независимо от того, был ли налог к уплате. Сколько федерального налога причитается с самой прибыли, зависит от фактов: ведёт ли бизнес деятельность в США (доход, эффективно связанный с бизнесом в США, effectively connected income), где хранится товар и кто выполняет работу, применяется ли налоговое соглашение между США и Казахстаном. Для продавца Amazon FBA, чей товар лежит на складах в США, этот вопрос нужно разбирать отдельно по фактам, и от ответа может зависеть, какие ещё декларации нужны. В этом примере мы считаем только штрафы за Form 5472.
Что делать в такой ситуации? Подать недостающие pro forma Form 1120 и Form 5472 за каждый год по инструкции IRS к Form 5472: только факсом или почтой, электронная подача для таких LLC недоступна. В pro forma Form 1120 указывается EIN компании; если его нет, начать придётся с него (см. как получить EIN без SSN). Если факты это подтверждают, к каждой форме можно приложить заявление об уважительной причине: что произошло и что вы сделали, как только узнали о требовании.
На странице IRS о подаче просроченных международных информационных деклараций (Delinquent International Information Return Submission Procedures, DIIRSP; обновлена 19 апреля 2026 года) сказано следующее. Если вы не находитесь под налоговой проверкой или уголовным расследованием и IRS ещё не обращалась к вам по поводу этих форм, их подают в обычном порядке, а все формы, кроме Form 3520 и Form 3520-A, прикладывают к исправленной декларации по подоходному налогу. Отдельно о LLC с иностранным владельцем, у которой есть только pro forma Form 1120, страница ничего не говорит. К каждой форме можно приложить заявление об уважительной причине, но штраф может быть начислен при обработке без учёта этого заявления, и тогда придётся отвечать на письмо IRS. Освобождение от штрафа не наступает автоматически и зависит от фактов.
Когда IRS может освободить от штрафа
Если штраф уже начислен или вы подаёте отчётность с опозданием и хотите его избежать, есть три формальных пути. Не каждый подходит для любой формы.
Что делаем мы, а что нет. Мы готовим просроченные декларации и формы: pro forma Form 1120 с Form 5472, Form 1065, Form 1120-S и Form 1120. Мы не представляем клиентов перед IRS, не составляем запросы о снятии штрафов и не ведём переписку с IRS по уведомлениям. Если штраф уже начислен или пришло письмо, для этой части нужен специалист с правом представлять налогоплательщиков перед IRS.
Срок давности: почему неподача опаснее опоздания
Если декларация подана, у IRS обычно три года на то, чтобы доначислить налог. Если в декларации не отражено больше 25% валового дохода, срок увеличивается до шести лет. Если декларация не подана, срок давности не начинается вовсе: налог можно начислить в любое время.
С иностранной отчётностью есть дополнительный риск. Если не подана Form 5471, Form 5472 или другая форма из перечня раздела 6501(c)(8), срок для начисления налога по декларации не истечёт раньше чем через три года после того, как IRS получит эту информацию. Речь о всей декларации, к которой относится форма, а не только об иностранной части. Если у пропуска была уважительная причина, открытыми остаются только позиции, связанные с пропуском.
Декларация не подана: срок давности для начисления налога не начинается, а проценты продолжают расти. Штрафы за просрочку подачи и уплаты ограничены 25% каждый, а у дополнительного штрафа по Form 5472 верхнего предела нет.
Декларация подана без обязательной Form 5471 или Form 5472: срок для начисления налога по ней не истечёт раньше чем через три года после подачи недостающей формы.
Частые ошибки
- Считать отсрочку подачи отсрочкой уплаты. Form 4868 (для физических лиц) и Form 7004 (для компаний) продлевают срок подачи декларации, но не срок уплаты налога. Штраф за просрочку уплаты считается с исходного срока, поэтому налог нужно заплатить до него хотя бы в оценочной сумме.
- Думать, что без дохода нет штрафа. По Form 1120-S, Form 1065 и Form 5472 штраф начисляется и при нулевом доходе: он за просрочку подачи, а не уплаты. Когда компания без дохода всё равно должна отчитываться, мы разобрали в статье о LLC, которая ничего не заработала.
- Подавать просроченные международные формы без объяснений. Если у пропуска была уважительная причина, её лучше изложить сразу: IRS позволяет приложить заявление к каждой форме. Штраф при обработке могут начислить и в этом случае, но ваши обстоятельства уже будут в деле.
- Забыть про Schedule K-1. У S-Corp и партнёрства штрафы складываются: $255 за участника за месяц просрочки декларации (срок подачи в 2026 году) и до $340 за каждый K-1, не выданный участнику вовремя. Подать декларацию, но не выдать K-1, значит получить два штрафа, а не один.
- Откладывать подачу, если положен возврат. Штрафа за просрочку подачи в этом случае нет. Но чтобы получить возврат, декларацию нужно подать в течение трёх лет после исходного срока, иначе право на эти деньги теряется.
Мы готовим декларации за прошлые годы: pro forma Form 1120 с Form 5472, Form 1065, Form 1120-S и Form 1120. Напишите тип компании, штат, за какие годы не подавалась отчётность и какие деньги проходили между вами и компанией, и мы скажем, что нужно подготовить. Подробнее об услуге: подготовка налоговой отчётности компании.
Частые вопросы
Иногда да, но путь зависит от формы. Штрафы за просрочку подачи и уплаты по Form 1040, 1120, 1120-S, 1065 и 941 могут быть сняты в порядке административного освобождения (FTA), если три предыдущих года у вас без нарушений, а для деклараций начиная с 2025 налогового года IRS переходит на автоматическое освобождение AEP. На Form 5472 и Form 5471 это, как правило, не распространяется: остаётся письменное заявление об уважительной причине, которое IRS рассматривает по фактам, и результат не гарантирован.
Это административное освобождение IRS от штрафов за просрочку подачи декларации, уплаты налога и перечисления налога. Условие: три предыдущих года декларация того же типа подавалась вовремя, а штрафов не было (кроме штрафа за авансовые платежи) или они были сняты по уважительной причине либо из-за ошибки IRS. Чтобы получить FTA, нужно обратиться в IRS. Для деклараций с исходным сроком подачи с 1 января 2027 года его заменяет автоматическое освобождение AEP. На информационные декларации по иностранным операциям FTA, как правило, не распространяется.
Всё равно подать декларацию в срок. Штраф за просрочку подачи (5% в месяц) в десять раз больше штрафа за просрочку уплаты (0,5% в месяц). После подачи можно попросить рассрочку (installment agreement) по Form 9465, а при крупном долге рассмотреть компромиссное урегулирование (Offer in Compromise). Если физическое лицо подало декларацию вовремя и получило рассрочку, на время рассрочки штраф за просрочку уплаты снижается до 0,25% в месяц.
Если декларация подана, обычно на три года, а если не отражено больше 25% валового дохода, на шесть лет. Если декларация не подана, срок давности не начинается вовсе. Если не подана обязательная Form 5471 или Form 5472, срок для начисления налога по декларации не истечёт раньше чем через три года после подачи этой формы. Поэтому срок давности начинает работать на вас только после того, как отчётность подана.
Да. По разделу 6038A Налогового кодекса США штраф за не поданную вовремя или существенно неполную Form 5472 составляет $25 000 за каждую форму. Он применяется, даже если у LLC не было ни дохода, ни налога к уплате, но была отчётная операция с владельцем. Если форма не подана и через 90 дней после уведомления IRS, добавляется $25 000 за каждые следующие 30 дней без верхнего предела.
Может. По разделу 6020(b) IRS вправе составить декларацию за вас (Substitute for Return, SFR) по тем данным, которые у неё есть, например по формам W-2 и 1099. Как предупреждает сама IRS, в такой декларации могут не учесть вычеты и льготы, на которые вы имеете право, поэтому налог нередко выходит выше. Кроме того, такая декларация не запускает срок давности: его запускает только поданная вами декларация.
Как правило, нет. IRS не снимает проценты по уважительной причине или в порядке административного освобождения. Но если снят или уменьшен сам штраф, проценты на него тоже уменьшаются. Отдельно проценты могут снять, если они возникли из-за необоснованной ошибки или задержки со стороны сотрудника IRS.
Материал носит общий информационный характер и не заменяет индивидуальную налоговую консультацию. Требования могут различаться в зависимости от налогового статуса, типа компании, штата и конкретных обстоятельств.
