Как IRS смотрит на LLC без дохода
Отсутствие дохода само по себе не освобождает LLC от отчётности. Что подавать, зависит от того, как компания облагается налогом и кто ей владеет, а не от того, была ли прибыль.
Для IRS (Налоговой службы США) LLC облагается по одной из четырёх моделей: как игнорируемая для налогообложения компания (disregarded entity), как партнёрство (partnership), как C-Corp или как S-Corp. У каждой модели свои формы и сроки, а для компании с одним владельцем важно ещё и то, американский он или иностранный.
Что подаёт LLC без дохода: по типу компании
Сроки даны для компаний с календарным налоговым годом. Если дата выпадает на выходной или праздник, срок переносится на следующий рабочий день. За 2026 год это 15 марта 2027 года (понедельник) для Form 1065 и Form 1120-S и 15 апреля 2027 года (четверг) для Form 1120 и Form 5472.
Общая логика такая. Form 1120-S и Form 1120 подаются независимо от дохода. Form 5472 нужна за любой год с отчётной операцией, даже если продаж не было. Form 1065 можно не подавать, только если у партнёрства не было ни дохода, ни вычетов, ни кредитов: так сказано в Treas. Reg. 1.6031(a)-1(a)(3) и в инструкции IRS к Form 1065. «Нет дохода» и «нет вычетов» означают разное: если у партнёрства были расходы, которые для федеральных налогов считаются вычетами, декларацию придётся подать. С Schedule C похожая ситуация: если не было ни доходов, ни расходов, прикладывать его к Form 1040 обычно не нужно.
Штат тоже ждёт отчётности
Даже если федеральная декларация не нужна, у штата обычно есть свои требования, не связанные с доходом. Несколько примеров:
- Wyoming: годовой отчёт (annual report) и лицензионный налог минимум $60 (для большинства небольших LLC это вся сумма). Срок: первое число месяца, в котором LLC была зарегистрирована.
- Delaware: годового отчёта для LLC нет, но есть ежегодный налог (annual tax). По данным Division of Corporations и действующему закону он составляет $400 (раньше $300) и платится до 1 июня за предыдущий календарный год.
- California: ежегодный налог $800 для LLC, зарегистрированной в штате или ведущей там деятельность. По разъяснению Franchise Tax Board он платится и без деятельности, пока LLC не закрыта.
- Texas: с отчётного 2024 года No Tax Due Report отменён, но компании с выручкой не выше порога (для отчётов 2026 и 2027 годов это $2 650 000) всё равно ежегодно подают Public Information Report или Ownership Information Report, срок 15 мая (Texas Comptroller).
- Налоговые регистрации в штате: если LLC зарегистрирована, например, для sales tax (налог с продаж, это не НДС) или зарплатных налогов, штат может ждать деклараций и за периоды без операций. Это зависит от штата и вида регистрации.
Штрафы штатов обычно меньше федеральных, но они накапливаются, а при долгой неуплате штат может принудительно прекратить регистрацию компании (administrative dissolution).
Что сделать, если LLC ничего не заработала
- Определите налоговую классификацию LLC: её видно из письма IRS о присвоении EIN и из Form 8832 или Form 2553, если вы их подавали.
- Найдите свой вариант в списке выше.
- Подайте нужную форму, даже если в ней одни нули. Form 1120-S и Form 1120 подаются всегда, Form 1065 подаётся, если за год был хоть какой-то доход, вычет или кредит, Form 5472 с pro forma Form 1120 подаётся, если была отчётная операция с владельцем.
- Выполните требования штата: годовой отчёт, ежегодный налог или сбор, отчёты по налоговым регистрациям.
- Если не успеваете к сроку, подайте Form 7004: она даёт шесть месяцев отсрочки для подачи декларации, но не для уплаты налога, если он есть.
Пример: Берик из Алматы и Wyoming LLC без продаж
Условия примера: Берик, гражданин Казахстана из Алматы, не налоговый резидент США и единственный владелец Wyoming LLC с классификацией по умолчанию (игнорируемая компания).
В январе 2026 года Берик зарегистрировал LLC, оплатил регистрацию и регистрационного агента со своей карты и перевёл немного денег на счёт компании. Запуск отложился, и за 2026 год LLC ничего не продала. Берик считает, что раз дохода нет, то и подавать нечего.
Это не так. Ему нужно:
- подать Form 5472 с pro forma Form 1120 за 2026 год до 15 апреля 2027 года: оплата регистрации и взнос денег в LLC относятся к отчётным операциям;
- подать годовой отчёт в Wyoming и заплатить $60 до 1 января 2027 года.
Федеральных форм две, федерального налога $0. Если пропустить Form 5472, штраф составит $25 000. Если и в 2027 году продаж не будет, но Берик снова оплатит агента и годовой отчёт со своей карты, это, как правило, тоже операции с LLC, и Form 5472 понадобится и за 2027 год.
Если вы иностранный владелец LLC
Здесь цена ошибки самая высокая. Если вы не гражданин и не налоговый резидент США и при этом единственный владелец американской LLC, у вас почти наверняка есть обязанность по Form 5472, даже если компания не заработала ни доллара. Форма показывает операции между вами и LLC, в том числе деньги, внесённые при открытии. Да, ваш собственный стартовый взнос тоже считается отчётной операцией.
Штраф за неподачу Form 5472 составляет $25 000 за каждую форму за каждый год, даже если налога к уплате нет (по инструкции IRS к Form 5472). Требование действует для LLC с одним иностранным владельцем за налоговые годы, начинающиеся после 2016 года.
Если участников несколько, LLC по умолчанию облагается как партнёрство и подаёт Form 1065 по правилам выше, а Form 5472 не подаётся, пока LLC не выбрала налогообложение как корпорация. Какие операции попадают в Form 5472 и как подать её вместе с pro forma Form 1120, мы разобрали в руководстве по Form 5472. Для подачи нужен EIN компании: если его ещё нет, посмотрите, как получить EIN без SSN.
Частые ошибки
- «Нет дохода, значит, нет отчётности». LLC с одним иностранным владельцем подаёт Form 5472 за любой год с отчётной операцией, а партнёрство подаёт Form 1065, если был хоть какой-то доход, вычет или кредит.
- Ждать 15 апреля, когда срок 15 марта. Партнёрства и S-Corp подают декларации на месяц раньше, чем физические лица.
- Забыть про штат. В California налог $800 платится и без деятельности, в Texas вместо отменённого No Tax Due Report нужен Public Information Report или Ownership Information Report. Свои требования есть и в других штатах.
- Подавать пустой Schedule C без необходимости. Если у LLC американского владельца не было ни доходов, ни расходов, Schedule C не нужен. Пустой не навредит, но и смысла в нём нет.
- Путать отсрочку подачи с отсрочкой уплаты. Form 7004 даёт шесть месяцев на подачу декларации, но налог, если он есть, платится в исходный срок.
Мы готовим Form 5472 с pro forma Form 1120, а также Form 1065, Form 1120-S и Form 1120, в том числе за годы без деятельности. Напишите тип LLC, штат, год регистрации и какие деньги проходили между вами и компанией, и мы скажем, что нужно подать.
Частые вопросы
Если владелец американский (гражданин или налоговый резидент США) и деятельности не было совсем, отдельная федеральная декларация по LLC обычно не нужна. Если владелец иностранец, Form 5472 с pro forma Form 1120 подаётся за каждый год, в котором между ним и LLC была отчётная операция, независимо от дохода.
$25 000 за каждую форму за каждый год. Штраф не зависит от суммы налога и применяется, даже если налога к уплате нет.
Обычно да. Form 1065 и Schedule K-1 можно не подавать, только если за год у партнёрства не было ни дохода, ни вычетов, ни налоговых кредитов (Treas. Reg. 1.6031(a)-1(a)(3)). Одного отсутствия дохода недостаточно.
Во многих штатах есть ежегодный отчёт, налог или сбор, которые не зависят от дохода. Если LLC зарегистрирована в штате как плательщик налогов, например sales tax, штат может ждать деклараций и за периоды без операций. В California налог LLC $800 платится даже без деятельности, пока компания не закрыта.
Можно, но закрывать нужно официально: подать документы о ликвидации в штат и сдать итоговую федеральную отчётность за период существования компании (для LLC с одним иностранным владельцем это Form 5472 с pro forma Form 1120). Если просто перестать платить и подавать, обязательства продолжают накапливаться.
Материал носит общий информационный характер и не заменяет индивидуальную налоговую консультацию. Требования могут различаться в зависимости от налогового статуса, типа компании, штата и конкретных обстоятельств.
