Form 1120-S: как подать декларацию S-Corp, сроки и штрафы

Вы выбрали статус S-Corp. Что дальше?

Статус S-Corp помогает сэкономить на налоге на самозанятость (self-employment tax), но добавляет декларацию, которой не было, пока доход LLC отражался в Schedule C вашей личной декларации. Это Form 1120-S, ежегодная федеральная декларация S-корпорации. Если опоздать с ней на месяц, а акционеров в компании двое, IRS начислит $510 штрафа, даже если налога к уплате нет. Опоздание на полгода обойдётся уже в $3 060.

Ниже разбираем весь пакет отчётности за 2026 налоговый год (подаётся в 2027 году): из чего он состоит, за что отвечает каждый документ и где владельцы небольших компаний чаще всего ошибаются.

Срок подачи: 15 марта 2027 года

Form 1120-S подают до 15-го числа третьего месяца после окончания налогового года S-Corp. У большинства компаний налоговый год совпадает с календарным, поэтому срок 15 марта. Если это число выпадает на выходной или праздник, срок переносится на следующий рабочий день. За 2026 налоговый год декларацию нужно подать до понедельника, 15 марта 2027 года. Срок за 2025 год уже прошёл: это было 16 марта 2026 года, потому что 15 марта пришлось на воскресенье.

Продление даёт время только на подачу декларации. Срок уплаты налога, который платит сама компания, оно не переносит. Речь о налоге на встроенный прирост (built-in gains tax), налоге на избыточный пассивный доход (excess net passive income tax) и налоге с резерва LIFO (LIFO recapture). Если у вашей S-Corp есть такой налог, заплатить его нужно до 15 марта 2027 года: проценты начисляются с этой даты, даже если продление получено.

Из чего состоит пакет отчётности

Многие новые владельцы S-Corp думают, что «подать 1120-S» значит заполнить одну форму. На деле за один налоговый год обычно нужно сдать пять разных комплектов документов, и пропуск любого из них грозит отдельным штрафом.

1. Form 1120-S, основная декларация. Доходы, вычеты и налоговые кредиты на уровне компании. Федеральный налог на прибыль S-Corp по этой декларации, как правило, не платит: декларация показывает, какая прибыль приходится на акционеров. Срок подачи в IRS 15 марта.
2. Schedule K-1, по одному на каждого акционера. Доля акционера в доходах, вычетах и кредитах компании. Подаётся вместе с 1120-S, а копия выдаётся акционеру не позже дня подачи декларации, чтобы он успел сдать личную Form 1040 до 15 апреля.
3. Form 7203, расчёт базы акционера. Применяется с 2021 налогового года. Показывает базу акционера по акциям и по займам, которые он выдал компании. Прикладывается к личной Form 1040, а не к 1120-S, но заполняется по данным 1120-S.
4. Декларация штата. Многие штаты требуют отдельную декларацию S-корпорации. В Калифорнии это Form 100S: налог 1,5% и минимальный налог штата на право ведения бизнеса (franchise tax) $800 в год. В Нью-Йорке S-корпорации платят фиксированный минимальный налог, размер которого зависит от выручки в штате. Во Флориде S-корпорация подаёт корпоративную декларацию штата, только если платит федеральный налог на уровне компании. Требования вашего штата нужно проверять отдельно.
5. Формы по зарплате (Form 941, 940, W-2, W-3). Если вы как акционер, работающий в компании, платили себе разумную зарплату (reasonable compensation), а платить её нужно, то в течение года вы сдавали ежеквартальные Form 941. Годовые Form 940, W-2 и W-3 за 2026 год нужно сдать до 1 февраля 2027 года, потому что 31 января выпадает на воскресенье. В пакет 1120-S эти формы не входят, но цифры в них должны сходиться.

Schedule K-1: что означают основные строки

Именно через K-1 прибыль S-Corp переходит к акционерам. По этому документу и вы, и IRS видите, что нужно перенести в личную декларацию. У небольшой S-Corp основная информация обычно приходится на пять строк (boxes):

• Box 1, обычный доход (убыток) от деятельности (ordinary business income): ваша доля чистой прибыли компании. Переносится в Schedule E вашей Form 1040 и облагается по обычным ставкам подоходного налога. Налогом на самозанятость не облагается.
• Box 2, чистый доход (убыток) от сдачи недвижимости в аренду: заполняется, только если у S-Corp есть арендная недвижимость. У большинства операционных компаний её нет.
• Box 13, налоговые кредиты: ваша доля кредитов, которые получила компания, например кредита на исследования и разработки (research credit) или кредита за найм работников из определённых категорий (work opportunity credit).
• Box 16 (код D), распределения (distributions): деньги или имущество, которые вы получили от компании за год. Пока их покрывает ваша база, налогом они не облагаются и уменьшают базу. Исключение возможно, если у компании осталась накопленная прибыль с тех лет, когда она была C-Corp.
• Box 17, прочая информация: например, данные для вычета с квалифицированного дохода от бизнеса (QBI, Section 199A) и сведения о восстановлении вычета по Section 179.

Типичная ошибка: акционер считает распределения из box 16 доходом и показывает их в личной декларации ещё раз. В пределах базы распределения не доход, а возврат вложенного капитала. Облагаемый доход переходит к вам через box 1 и ещё несколько строк, а не через распределения.

Form 7203: расчёт базы, о котором забывают

С 2021 налогового года акционер S-Corp рассчитывает базу по акциям и займам на Form 7203 и прикладывает её к личной Form 1040 в те годы, когда он:

• заявляет убыток от S-Corp, в том числе перенесённый с прошлого года из-за нехватки базы;
• получает распределение, которое не считается дивидендом;
• продаёт или иным образом отчуждает акции;
• получает от компании погашение займа.

IRS отмечает, что Form 7203 полезно заполнять и хранить даже в те годы, когда подавать её не нужно: так база ведётся непрерывно. Восстанавливать её задним числом через несколько лет трудно, а доказывать размер базы при проверке придётся вам.

Пример: первая Form 1120-S Тимура

Тимур переехал в США, у него грин-карта, и он налоговый резидент США. Он живёт во Флориде и через свою LLC оказывает услуги веб-дизайна. С 1 января 2025 года LLC облагается как S-Corp, Тимур её единственный акционер. За 2025 год прибыль компании до выплаты ему зарплаты составила $115 000. Он платил себе зарплату $55 000 по W-2 (разумную для его рынка), а остальное забирал распределениями.

Пакет Тимура выглядит так. Он подаёт Form 1120-S с обычным доходом $55 792 на уровне компании и выдаёт себе Schedule K-1: $55 792 в box 1 и $48 000 в box 16. В Form 7203 для простоты примем, что в первый год база начинается с нуля (на практике её формируют деньги и имущество, которые владелец вложил в компанию). База растёт на $55 792 дохода из box 1, уменьшается на $48 000 распределений, и на конец года остаётся $7 792.

В личной Form 1040 доход $55 792 попадает в Schedule E и облагается по обычной ставке Тимура. Распределение $48 000 налогом не облагается: это возврат базы. Зарплата $55 000 уже отражена в W-2, и с неё платятся взносы на Social Security и Medicare (FICA). А на $55 792 дохода по K-1 налог на самозанятость не начисляется: в этом и состоит главная выгода статуса S-Corp. Если бы Тимур отчитывался по Schedule C как единственный владелец LLC без этого статуса, налог на самозанятость начислялся бы почти на всю чистую прибыль. Как S-Corp он платит взносы на Social Security и Medicare только с зарплаты $55 000, а доход по K-1, в том числе та часть, которую он забрал распределениями, налогами на зарплату не облагается. Отсюда и экономия.

Что будет, если пропустить срок

Штраф за просрочку Form 1120-S начисляется, даже если у S-Corp нет налога к уплате. Для деклараций со сроком подачи в 2026 году это $255 за каждого, кто был акционером хотя бы часть года, за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более чем за 12 месяцев. Сумму $255 указывает инструкция IRS к Form 1120-S за 2025 год. Для деклараций со сроком в 2027 году действует сумма $260 (Rev. Proc. 2025-32).

Штрафы начисляются отдельно за каждый год. Если две декларации просрочены больше чем на 12 месяцев каждая, то при двух акционерах сумма уже пятизначная: $255 × 12 × 2 × 2 = $12 240. При одном акционере вдвое меньше, $6 120.

Если срок пропущен или отчётность не подавалась несколько лет

Подайте декларацию как можно скорее. Штраф считается за каждый полный или неполный месяц с даты срока подачи: декларация со сроком 15 марта, поданная 1 апреля, просрочена на один месяц, а поданная 30 апреля уже на два. Каждый следующий начавшийся месяц добавляет ещё $255 (для деклараций со сроком в 2027 году $260) за каждого акционера.

Если не подано несколько лет, начинайте с самого раннего года и двигайтесь к текущему. Штраф по каждому году свой.

Освобождение от штрафа возможно, но не гарантировано. Административное освобождение First Time Abate (FTA) распространяется и на штраф за просрочку Form 1120-S. Условие: декларация того же типа три предыдущих года подавалась вовремя, а штрафов не было (кроме штрафа за недоплату авансовых платежей) или они были сняты по уважительной причине либо из-за ошибки IRS. Если просрочено несколько лет подряд, FTA, как правило, помогает только с самым ранним из них. Для подходящих деклараций с исходным сроком подачи с 1 января 2027 года на смену FTA приходит автоматическое освобождение от штрафа (Automatic Exemption from Penalty, AEP), о котором IRS объявила 8 июля 2026 года (IR-2026-83). IRS относит к нему серии Form 1040, 1065 и 1120; распространяется ли оно на вашу Form 1120-S за конкретный год, стоит уточнить по актуальным разъяснениям IRS.

По остальным годам остаётся уважительная причина (reasonable cause). IRS рассматривает её по фактам. Примеры, которые приводит сама IRS: пожар или стихийное бедствие, невозможность получить документы, смерть или тяжёлая болезнь налогоплательщика или близких. При этом нужно показать, что вы действовали с обычной разумной осмотрительностью. То, что отчётностью занимался кто-то другой, или незнание требований, как правило, уважительной причиной не считаются. Решение остаётся за IRS, поэтому заранее рассчитывать на снятие штрафа не стоит. Как устроены штрафы по другим формам и пути освобождения от них, мы разобрали в статье о штрафах IRS за просроченную отчётность.

Мы готовим просроченные декларации S-Corp, в том числе за несколько лет. Мы не представляем клиентов перед IRS, не пишем запросы о снятии штрафов и не ведём переписку с IRS по уведомлениям: для этой части нужен специалист с правом представлять налогоплательщиков перед IRS.

Частые ошибки

• Не платить себе зарплату в первый год. Если у компании статус S-Corp, а вы брали только распределения без зарплаты по W-2, IRS может признать распределения зарплатой в пределах разумной компенсации и доначислить налоги на зарплату и штрафы. Разумная зарплата обязательна.
• Не приложить Form 7203 к личной декларации. Владельцы, которые готовят отчётность сами, часто забывают о расчёте базы, а IRS считает его обязанностью акционера.
• Подавать 1120-S до того, как оформлены W-2. Если вы не выдали себе W-2 к сроку (31 января или следующий рабочий день), 1120-S не сойдётся с Form 941, а личная декларация не сойдётся ни с чем. Сначала наведите порядок с зарплатой.
• Считать распределения доходом. Распределения уменьшают базу и в её пределах отдельно не облагаются. Если показать их в Form 1040 как обычный доход, вы заплатите налог дважды.
• Забыть о штате. Федеральная 1120-S закрывает только часть обязательств. В Калифорнии, Нью-Йорке, Массачусетсе и многих других штатах есть свои декларации S-корпораций со своими сроками и минимальными налогами.

Частые вопросы

Материал носит общий информационный характер и не заменяет индивидуальную налоговую консультацию. Требования могут различаться в зависимости от налогового статуса, типа компании, штата и конкретных обстоятельств.