Form 1099-NEC: кому и когда выдавать в 2026 году

Порог для 1099-NEC вырос: что это меняет для вашего бизнеса

За выплаты, сделанные в 2026 году, Form 1099-NEC (информационная декларация о выплатах подрядчикам) нужно выдавать подрядчику, если за календарный год вы заплатили ему за услуги $2 000 или больше. Раньше порог составлял $600. Его повысил закон, известный как One Big Beautiful Bill Act (OBBBA), подписанный 4 июля 2025 года. Новый порог действует для выплат после 31 декабря 2025 года, поэтому выплаты 2025 года отражались по старому порогу $600 в формах со сроком подачи 2 февраля 2026 года. Основные правила не изменились: кому выдавать форму, кому нет, как собирать Form W-9 (форму, в которой подрядчик сообщает свой TIN) и какие штрафы грозят за пропуск.

Ниже разбираем, кто получает 1099-NEC, а кто нет, три исключения для корпораций, о которых часто забывают, сроки подачи и штрафы. Отдельно объясняем, как быть с подрядчиками за пределами США.

Что отражается в 1099-NEC и новый порог $2 000

Form 1099-NEC (Nonemployee Compensation) показывает, сколько вы заплатили за услуги людям и компаниям, которые не работают у вас по найму. Это независимые подрядчики (independent contractors): фрилансеры, консультанты, дизайнеры, бухгалтеры, виртуальные ассистенты, мастера. Форму выдаёт плательщик, который платит в ходе своей предпринимательской деятельности (trade or business).

Порог считается по сумме всех выплат одному подрядчику за календарный год, а не по отдельному счёту. Если в марте вы заплатили дизайнеру $800, а в октябре ещё $1 300, всего получается $2 100, и 1099-NEC нужна. Начиная с 2027 года порог $2 000 будет индексироваться на инфляцию, сумму на конкретный год публикует IRS.

Повышение порога не меняет налоги по существу. Оплата услуг подрядчика остаётся расходом вашего бизнеса по общим правилам, а полученные деньги остаются доходом подрядчика. 1099-NEC относится к информационным декларациям (information returns): она лишь сообщает IRS, кто кому сколько заплатил. Обязанность подрядчика заплатить налог не зависит от того, подана форма или нет.

Кому выдают 1099-NEC, а кому нет

Больше всего путаницы возникает из-за того, кто получатель: физическое лицо, LLC или корпорация. На одних форма распространяется, другие освобождены, и есть три исключения, о которых легко забыть.

Важна не сама форма LLC, а то, как она облагается налогом. LLC с одним участником-физлицом получает 1099-NEC. Та же LLC, если она подала Form 2553 (выбор статуса S-корпорации) и облагается как S-Corp, форму не получает. Это видно из Form W-9 (строка 3a), поэтому W-9 нужно получить до первой оплаты.

Если подрядчик находится за пределами США. Многие владельцы американских LLC платят дизайнерам и разработчикам в Казахстане, Грузии или Турции. Иностранный подрядчик вместо W-9 заполняет форму подтверждения иностранного статуса: Form W-8BEN (физическое лицо) или W-8BEN-E (компания). По Publication 515 иностранные лица с действительной формой W-8 освобождены от отчётности на Form 1099 и от резервного удержания. Form 1042-S (отчёт о доходах иностранных лиц из источников в США) подаётся по таким доходам, а оплата услуг, оказанных за пределами США, по общему правилу считается доходом из иностранного источника (раздел 862(a)(3) Налогового кодекса США). Поэтому за работу, которую налоговый нерезидент США полностью выполняет за пределами США, обычно не нужны ни 1099-NEC, ни 1042-S. Но вывод зависит от фактов: если подрядчик гражданин или налоговый резидент США, где бы он ни жил, он заполняет W-9 и правила 1099-NEC действуют как обычно, а если часть работы выполняется в США, возможны удержание 30% и подача Form 1042-S.

Три исключения для корпораций

Правило «корпорациям 1099 не выдают» верно только наполовину. IRS требует отчитываться о следующих выплатах, даже если получатель зарегистрирован как корпорация:

1. Юридические услуги. Оплата услуг адвоката или юридической фирмы ($600 и больше за 2025 год, $2 000 и больше за 2026 год) отражается в Form 1099-NEC: в формах за 2025 год в Box 1, в формах за 2026 год в Box 1a. Неважно, C-Corp это, S-Corp или LLC, которая облагается как корпорация.
2. Медицинские услуги. Отражаются не в 1099-NEC, а в Form 1099-MISC (декларация о прочих выплатах), Box 6. Это касается оплаты врачам, стоматологам и другим поставщикам медицинских услуг, в том числе корпорациям. Обычно речь идёт о медосмотрах за счёт работодателя или об оплате медицинских услуг за других людей.
3. Выплаты адвокатам по урегулированию претензий (gross proceeds). Если по юридическому спору вы перечисляете деньги юридической фирме, например сумму мирового соглашения, выплата отражается в Form 1099-MISC, Box 10, даже если фирма зарегистрирована как корпорация. Сюда попадают страховые выплаты и урегулирование трудовых споров.

Почему оплаты картой и через PayPal не отражаются в 1099-NEC

Если вы заплатили подрядчику кредитной или дебетовой картой либо через стороннюю платёжную сеть (PayPal для бизнеса, Stripe, Square, Venmo для бизнеса), отчитывается платёжная компания: она выдаёт подрядчику Form 1099-K (отчёт о платежах, полученных через карты и платёжные сети). Если вы ещё и выдадите 1099-NEC на ту же сумму, доход подрядчика окажется задвоен.

После OBBBA платёжные приложения и маркетплейсы снова выдают 1099-K, когда за год сумма выплат получателю превышает $20 000 и операций больше 200, а по обычным карточным платежам порога нет. Многие небольшие подрядчики 1099-K не получат, но обязанность выдать 1099-NEC к вам из-за этого не переходит: по правилам IRS такие платежи относятся к отчётности по 1099-K, даже если сумма ниже порога платформы. Банковские переводы (ACH, wire), чеки и наличные учитываются для порога 1099-NEC, оплаты картой и через платёжные платформы не учитываются.

W-9: запросите до первой оплаты

В Form W-9 подрядчик указывает юридическое имя или название, идентификационный номер налогоплательщика (TIN: SSN, ITIN или EIN) и налоговую классификацию. Самая частая проблема, которую легко предотвратить: в январе искать W-9 у подрядчиков, которым платили весной. Часть из них не ответит, а кто-то к тому времени закроет бизнес.

Сроки подачи и обязательная электронная подача

У 1099-NEC самый жёсткий срок среди форм 1099: один и тот же день и для подрядчика, и для IRS. Копию нужно передать получателю и подать в IRS до 31 января следующего года, а если этот день выпадает на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день. За 2025 год срок был 2 февраля 2026 года (31 января пришлось на субботу). За 2026 год срок 1 февраля 2027 года, потому что 31 января 2027 года выпадает на воскресенье.

С 2024 года подавать формы электронно обязан каждый, у кого за год набирается 10 и более информационных деклараций всех видов вместе: 1099, W-2 и других, а не только 1099-NEC. Старая система FIRE принимает формы последний раз 19 ноября 2026 года. После 1 января 2027 года единственной системой IRS для электронной подачи информационных деклараций будет IRIS (Information Returns Intake System), в том числе для форм за прошлые годы и исправлений. IRIS бесплатна, но для работы в её портале нужен код IRIS TCC, поэтому его лучше получить заранее. Подробности на странице IRS о системе IRIS.

Пример: четыре подрядчика Алии

Алия, налоговый резидент США, живёт в Техасе и ведёт маркетинговое агентство через LLC с одним участником. Корпоративное налогообложение она не выбирала, поэтому LLC игнорируется для налогообложения (disregarded entity), а доход Алия отражает в Schedule C (приложение к личной декларации с доходами и расходами бизнеса). В 2026 году она заплатила за услуги четырём подрядчикам. Вот что нужно по каждому из них:

• Дженна: нужна 1099-NEC. Она индивидуальный предприниматель, сумма выше $2 000, оплата прошла переводом ACH, а не через платёжную сеть. Алия указывает $4 200 в Box 1a.
• Pulse Design Co.: 1099-NEC не нужна. LLC выбрала налогообложение как S-Corp, и на неё распространяется освобождение для корпораций. W-9, где указан этот статус, Алия всё равно хранит.
• Аарон: 1099-NEC не нужна. Хотя он индивидуальный предприниматель и сумма выше $2 000, оплата прошла через Stripe, то есть через стороннюю платёжную сеть. Отчётность по таким платежам ведёт Stripe через Form 1099-K по своим правилам.
• Brandon & Lee, P.C.: нужна 1099-NEC. Юридические услуги входят в три исключения для корпораций, поэтому статус S-Corp не важен: если порог достигнут, оплата юридических услуг отражается в 1099-NEC.

Итого Алия подаёт за 2026 год две Form 1099-NEC: на Дженну ($4 200) и на Brandon & Lee, P.C. ($2 400). Обе нужно передать получателям и подать в IRS до 1 февраля 2027 года.

Штрафы за опоздание и неподанные 1099-NEC

IRS начисляет штраф за каждую форму, а не за всю пачку, поэтому несколько просроченных форм быстро складываются в заметную сумму. Суммы для форм со сроком подачи в 2027 году установлены в Rev. Proc. 2025-32.

Штрафы суммируются: если вы не подали форму в IRS и не передали её подрядчику, штраф начисляется дважды по одному и тому же уровню. Малый бизнес, который должен был подать 10 форм и не подал ни одной, после 1 августа заплатит не меньше $3 400 за неподачу в IRS и ещё $3 400 за непереданные копии, итого $6 800 без учёта процентов. Незнание правил само по себе не считается умышленным игнорированием. Но если не реагировать на письменные запросы IRS подать или исправить формы или из года в год пропускать сроки, IRS может расценить это именно так. Штрафы за другие формы мы собрали в статье о штрафах IRS за несвоевременную подачу.

Если срок пропущен или формы не поданы за прошлые годы

Если срок пропущен, подайте формы как можно скорее: уровень штрафа зависит от того, когда IRS фактически получил правильную форму, а не от того, когда вы заметили ошибку. Неподанные 1099 за прошлые годы тоже можно подать на бланках соответствующего года; с 2027 года электронная подача, в том числе за прошлые годы, идёт только через IRIS. Освобождение от штрафа по уважительной причине (reasonable cause) возможно, если вы можете документально показать, почему так получилось и что процесс исправлен. Оно не гарантировано и зависит от обстоятельств.

Наша роль здесь связана с учётом: мы можем восстановить, кому, сколько и каким способом вы платили, чтобы было понятно, какие формы нужны. Мы не представляем клиентов перед IRS, не пишем запросы о снятии штрафов (abatement) и не ведём переписку с IRS по уведомлениям, в том числе по CP2100.

Частые ошибки

• Считать, что все LLC освобождены. Для налогов большинство LLC не корпорации. LLC с одним участником по умолчанию игнорируется для налогообложения, LLC с несколькими участниками по умолчанию облагается как партнёрство. Обе получают 1099-NEC. Освобождена только LLC, которая через Form 8832 (выбор налоговой классификации) или Form 2553 выбрала налогообложение как корпорация.
• Выдавать 1099 на оплаты картой. Отчётность задваивается, если платёжная компания тоже выдаст 1099-K, и у IRS появляются вопросы, почему доход подрядчика вдвое больше.
• Пропускать юридическую фирму, потому что она «PC» или «LLP». Юридические услуги отражаются независимо от формы фирмы.
• Вычитать возмещённые расходы из суммы в 1099. Если вы возмещаете подрядчику поездки или материалы, как правило, в Box 1a (в формах до 2026 года в Box 1) указывается вся сумма выплаты, а подрядчик учитывает свои расходы в собственной декларации. Если хотите исключить возмещения из суммы, сначала уточните, допустимо ли это в вашей ситуации.
• Собирать W-9 в январе. Часть подрядчиков окажется недоступна. При начале работы это занимает минут десять на подрядчика, а в конце года отнимает часы и портит отношения.

Частые вопросы

Материал носит общий информационный характер и не заменяет индивидуальную налоговую консультацию. Требования могут различаться в зависимости от налогового статуса, типа компании, штата и конкретных обстоятельств.